第8章 税制改革.ppt

第8章 税制改革 第1节 税制改革的基本问题 第2节 1950-1994我国历次主要税制改革 第3节 当前我国的税制改革及问题 第1节 税制改革的基本问题 税制改革的概念 税制改革的主要原因 成功税制改革的评价标准 成功税制改革的条件 一、税制改革的概念： 通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。 有很多形式：既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。 二、税制改革的主要原因： 现行税制的目标太多，而没有一个目标得到有效实施。 税基被严重侵蚀。 相同纳税人的税收待遇不一致。 现行税制不能实现税收再分配目标。 税收制度发出的信号与其他经济政策的目标背道而驰。 本国税制与其他国家的税制很不协调。 税制结构没有随经济形势的变化而变化。 现行的税制对相同的税基课征多种税。管理成本高。 税法复杂，各项规定含混不清，无法使纳税人甚至是诚实的纳税人依法纳税。 三、成功税制改革的评价标准 是否实现了政府确立的目标。 税制改革的可持续性。 税制改革产生的合意的或不合意的副产品的程度。 再评94年增值税类型的选择 生产型增值税在现实中的扭曲性作用： 要出政绩，就要增加公共品供给。 但这需要更多的地方财政收入。 税收返还制度：本地增值税增长越快，地方政府得到的税收收入就越大。 压低土地、污染等要素价格，降低企业综合成本。