会计手工实验课课件9.pptVIP

* 实验六 会计报表的编制 一、实验目的：熟悉会计报表的基本结构和编制要求，掌握会计报表的编制方法。 二、实验资料： 1、总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐； 2、科目汇总表； 3、试算平衡表； 4、资产负债表、损益表、现金流量表、利润分配表。 三、实验要求： （一）试算平衡表的编制要求： 1、试算表编制前的准备工作 （1）检查的报告期内各记账凭证的账项是否已经全部登入总分类账。 （2）检查各账户余额是否已全部结算。 （3）检查各总分类账户的余额是否与其所统驭的各明细分类账的余额之和相等。 2、试算表编制方法步骤 （1）填制表头日期。 （2）填列账户名称时，为防止遗漏或重复，须按一定顺序排列。 （3）将各栏内的金额分别加总，并将合计数填入表内最末一行的各相应栏内，在合计数之划一红色单线，合计数之下列一红色双线。 （4）测算试算表内期初余额、本期发生额、期末余额的借方合计额是否与贷方合计额平衡，如不平衡就应查出错误的账项。 （二）编制会计报表的基本要求： 1．编制单位 即编制会计报表的单位名称的全称。填写时应按某某公司(单位)填写齐全。汇总单位在编制汇总报表的单位名称后，要用括号标明“汇总”字样。 2．报表名称及编号:所编制的会计报表的名称和编号。 3．报表日期 即会计报表所包括的会计期间或所反映的会计时点，以及全套报表的送出日期和收到日期。 4．金额单位 各报表必须按规定的金额单位填制。规定金额单位为百元、万元的报表，在取整数时，小数部分四舍五入，我国企业会计报表以人民币“元”为单位，元以下列至角、分。 5．经济指标 即报表中所列项目的数字，‘包括本期数累计数、年初数和年报表中各数字必须真实可靠，各项目要填列齐全。 6．附列资料 即为上级部门提供的或表内所不能反映的分析补充资料。报表中的补充资料也要填列齐全。 7．会计报表中需要说明的问题 应加文字说明，文字说明应简明扼要，说明清楚，并随同会计报表一同上报。文字说明的主要内容如下： (1)报告期内机构变动，单位增减和隶属关系调整的有关情况。 (2)本期报表的期初数与上期报表的期末数不一致的原因。 (3)上期报表的累计数加本期报表的本期数与本期报表的累计数不一致的原因。 (4)待摊费用和预提费用发生非正常变动的原因。 (5)待处理财产损益中是否有长期未处理的事项及其原因。 (6)本期会计报表项目之间，——报表与报表之间数字不衔接的原因。 (7)向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师和会计主管人员签名或盖章。 (三) 编制会计报表前的准备工作 ??? 在编制会计报表前准备阶段，主要进行以下工作： ??? 1．检查当期业务是否全部人账。认真检查当期发生的各项经济业务是否已全部填制记账凭证，并据以登记与业务相关的总分类账、明细分类账和日记账。检查时尤其应注意有无将当期经济业务推移至下期人账或下期经济业务提前至当期入账的情况，如有上述情况，应于结账前分别进行相应处理。 ??? 2．根据权责发生制原则整理(调整)账簿记录。在实行权责发生制单位，应按照当期发生的权利和责任计算收入与支出的要求，确定当期的经营成果；需要编制调整分录，据以整理账簿记录。整理记录包括应计账项调整和期末账项结转。其中，应计账项调整有：按工资总额规定比例提取应付福利费、工会经费；按规定比例提取机器设备的折旧费；预提当月应负担银行借款利息；计算当期应付税金等事项。期末账项结转有：将当期的全部销售收入、营业外收入结转至本年利润账户；将与收入对应的销售成本、销售税金、销售费用、营业外支出同时结转至本年利润账户；将已发放工资分配计人各有关账户；汇总结转当期的材料消耗，确定期末库存材料成本；汇集间接费用，将其分配结转至生产成本账户；计算完工产品成本，结转到产成品账户；计算销售成本，结转至销售成本账户等事项。 3．核对账簿记录保证账账相符。会计报表主要依据账簿资料所编制，为保证报表指标的正确无误，必须在编表前检查账簿记录的正确性。核对账目包括内部核对和外部核对两方面内容。内部核对要将总账账户的借方余额合计与贷方余额合计相核对。外部核对以往来款项为对象，如与国家税务部门之间应交、已交税款的核对，与银行之间借款、还款的核对等。通过账目的内容核对和外部核对，保证账账相符，为编制会计报表准备前提条件。 ?4．清查财产保证账实相符。为保证会计报表指标的真实可信，还要求账簿所记录的各项财产结存情况应与实际结存情况保持一致，