会记培训教案.ppt

第六章 会计账簿 目的、要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 第一节 会计账簿及其种类第二节 账簿的设置与登记第三节 账簿的管理 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的含义 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 二、会计账簿的作用 （一）会计账簿是对凭证资料的系统总结 （二）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 （三）会计账簿是会计报表资料的主要来源 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则和基本内容 （一）账簿设置的基本原则 ■ 满足信息要求 ■ 经济适用 ■ 体系完整 （二）账簿的基本内容 1.封面：账簿的名称 2.扉页：账簿使用登记表、科目索引 3.账页：账户的名称、登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次 第三节 账簿的管理 一、账簿的启用 1.封皮上写明单位名称、账簿名称 2.扉页上按“启用表”列示内容，完整填列 3.填写账户目录 4.粘贴印花税票 二、记账规则 三、对账 1.账证核对：账簿记录 （时间、编号、金额）与会计凭证及所属的原始凭证核对。 2、账账核对: （1）总账借方发生额合计和贷方发生额合计与总账核对 （2）总账期末余额合计和所属明细账余额合计核对 （3）现金日记账和银行日记账余额与现金总账和银行存款总账余额核对 （4）会计部门的财产物资明细账簿余额与财产物资保管部门的有关记录核对 四、错账更正方法 错账更正法 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。 记 账 凭 证 （1）红字冲销原凭证 记 账 凭 证 （2）黑字重新编制凭证 记 账 凭 证 例 某车间耗用仓库发出的A材料1 000元，编制记账凭证时，将金额写为10 000元。 记 账 凭 证 红字冲销多计金额 记 账 凭 证 例 某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 000元，并已登记入账。 记 账 凭 证 记 账 凭 证 五、结账 结账 六、账簿的更换与保管 ?总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。 错账的更正举例—— 红字更正法 错误凭证 年 月 日 编号12 1 000 借方金额 原材料 管理费用 一级科目 √ √ 记账 合 计 1 000 车间耗用A材料 车间耗用A材料 贷方金额 二级或明细科目 摘 要 会计主管 记账 审核 出纳 制单 年 月 日 编号15 1 000 借方金额 原材料 管理费用 一级科目 √ √ 记账 合 计 1 000 更正第12号凭证错误 贷方金额 二级或明细科目 摘 要 会计主管 记账 审核 出纳 制单 年 月 日 编号16 1 000 借方金额 原材料 制造费用 一级科目 √ √ 记账 合 计 1 000 车间耗用A材料 车间耗用A材料 贷方金额 二级或明细科目 摘 要 会计主管 记账 审核 出纳 制单 错账更正法 红字更正法 ?适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。 错账更正法 红字更正法 ?适用情况2 ?具体方法:将多记的金额用红字填制一张与原