企业所得计算题含答案供参习.doc

1、某企业2008年全年取得收入总额为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助20万元。计算：该企业全年应缴纳多少企业所得税？ 答：（1）会计利润=3000+50-2800-35=215（万元） （2）公益性捐赠扣除限额=215×12%=25.8（万元）大于10万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。 （3）直接捐赠不得扣除，纳税调增5万元； （4）非广告性赞助支出20万元需要做纳税调增。 （5）应纳税所得额=215+5+20=240（万元） （6）应纳所得税额=240×25%=60（万元） 2、某工业企业在2008纳税年度内，共计发生下列收入事项：（1）销售收入6000万元；（2）收到财政 拨款300万元；（3）转让商标使用权收入200万元；（4）取得劳务收入100万元；（5）国债利息收入30万元；（6）银行利息收入50万元。该工业企业在2008纳税年度内，共计发生下列支出事项：（1）产品销售成本3000万元（不含工资）；（2）产品销售费用300万元；（3）产品销售税金360万元（其中增值税260万元）；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额1300万元；（5）报废生产性机器设备一台，帐面净值15万元；（6）计提存货跌价准备30万元。 会计账面利润=6000+300+200+100+30+50-3000-300-（360-260）-1300-15-30=1935万元。 所得额=1935-300-30+30=1335万元 应纳所得税=1635*0.25=408.75万元 3、某生产企业经某注册税务师核定，2009年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，从非上市股份公司分得股息20万元，取得国债利息收入25万元，固定资产盘盈18万元，教育附加返还款4万元，其它收入6万元，产品销售成本500万元，销售费用共计50万元，财务费用30万元，管理费用80万元，准予扣除的销售税金75万元，发生营业外支出30万元（其中包括违法经营被没收的财产损失8万元）。该企业与股份公司的企业所得税率均为25％. 　　 正确答案： （1）会计利润 收入=700＋50＋20+25+18＋4＋6=823万元 成本费用税金等支出=500+50+30+80+75+30=765万元 利润总额=823-765=58万元 （2）应纳税所得额=58-20-25+8=21万元 　　 （3）应纳税=21×25％＝5.25 4、某家电生产企业（一般纳税人）2008年度有关经营情况如下： （1）全年实现产品销售收入8000万元，出售配件收入6万元，出租房屋的收入60万元（不考虑相关税金）。 （2）应结转产品销售成本4500万元。 （3）缴纳增值税340万元，城建税和教育费附加34万元。 （4）全年发生营业费用900万元（其中广告费750万元，业务宣传费90万元）；管理费用1000万元（其中业务招待费80万元，庆祝市家电协会成立赞助 3万元，会计师事务所审计、咨询费10万元）；财务费用120万元（其中向其他企业生产经营用借款1000万元，借款利率为9%，银行同期同类借款利率为7%） （5）8月20日对生产车间进行改建（生产车间已提足折旧，预计尚可使用5年）的工程办理验收手续，共支出150万元，全部计入了其他业务支出。 （6）10月末盘亏产成品200台，每台成本0.3万元（其中外购材料、辅料占70%），已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50%，净损失经批准税前准予扣除。 根据上述资料,回答如下问题： 收入=8000+6+60=8066万元（招待费广告费扣除基数） 成本费用税金等支出=4500+34+900+1000+120+150+(200*0.3+200*0.3*0.7*0.17)*0.5=6704+33.57=6737.57万元 账面会计利润=8066-6737.57=1328.43万元 （4）广告费、业务宣传费税前扣除限额＝8066×15%＝1209.9（万元），实际发生750+90=840万元，不需调整。 （5）业务招待费：税前扣除限额＝8066×5‰＝40.33（万元）80×60%=48万元，允许扣除40.33万元，调增=80-40.33=39.67万元。 （6）家电协会成立赞助指出不得扣除，调增所得额3万元，会计师事务所审计、咨询费准予扣除。 （7）借款的利息支出调增=1000×（9%-7%）＝20（万元） （8）固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年摊销的数额可以税前扣除，当年应摊销额＝1