第四章 营运款项结算.pptVIP

一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 一、水运企业的营运款项结算体制 二、营运款项的结算原则 二、营运款项的结算原则 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 三、营运结算款项的定义与内容 四、营运结算款项的科目设置 四、营运结算款项的科目设置 四、营运结算款项的科目设置 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 船舶业务备用金 船舶伙食备用金 应收职工欠款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 职工薪酬结算 应交税费 其他应付款 待领职工薪酬 待领航贴 四、营运结算款项的科目设置 应收账款 本科目核算企业因营运业务等，应向托运人、收货人、代理人等收取营运收入的款项。 本科目应当按照业务种类、应收的币种以及债务人设置明细账，进行明细核算。 远洋运输业务期末未完航次采用完工百分比法核算，本期应确认的收入，应在本科目设置“跨期完工百分比收入”明细科目进行核算。 资产负债表日，企业应根据有关规定对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，根据管理权限报经批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 四、营运结算款项的科目设置 预付账款 本科目核算企业按照合同规定预付给物资供应单位、修理单位、船舶代理单位、船舶出租单位等的账款，如燃材料货款、修船费、港口使费周转金、期租（航次）租金以及其他租金等。 企业购入不需安装固定资产预付的款项也通过本科目进行核算。 本科目应按供应单位、修理单位或代理单位等设置明细账，进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 四、营运结算款项的科目设置 其他应收款 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工的差旅费借支，应收的各种赔款、罚款等。 集团总公司与企业之间发生的各项资金结算业务也在本科目核算。 本科目应当按照其他应收款的项目、币种、债务人设置明细账，进行明细核算。 资产负债表日，企业应根据有关规定对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，根据管理权限报经批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款；期末如为贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款。 四、营运结算款项的科目设置 船舶业务备用金 本科目核算企业预拨船舶用于业务（包括船员航贴等）的备用金。 本科目应按不同船舶设置明细账，进行明细核算。 船舶业务备用金的主要账务处理 （1）企业拨交船舶业务备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。 （2）船舶经过企业同意在外港向代理单位借支备用金时，企业根据代理单位港口使费账单，借记本科目，贷记“预付账款”、“其他应收款”等科目。 （3）船舶报销本项备用金时，借记“船舶固定费用”等科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映企业实际拨付的船舶业务备用金，在资产负债表上并同“其他应收款”项目反映。 四、营运结算款项的科目设置 船舶伙食备用金 本科目核算企业预拨船舶储备食用物品的周转金。 本科目应按不同船舶设置明细账，进行明细核算。 船舶伙食备用金的主要账务处理 （1）企业向船舶支付船舶伙食款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （2）船舶经企业同意在外港向代理单位借支伙食备用金时，借记本科目，贷记“船舶业务备