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会计账簿 会计账簿 第六章 会计账簿 【学习目标】 通过本章学习，了解会计账簿的基本内容、格式及启用规则；掌握日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法,登记账薄的各种规则以及错账更正的方法；能较熟练地登记账薄，利用账薄。 【教学重点】 1、会计账簿的种类 2、会计账簿的格式和登记方法 3、会计账簿的记账规则 4、错账的更正方法 5、对账与结账 第六章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 第三节 对账与结账 第四节 更正措账的方法 第一节???? 会计账簿的意义和种类 一．会计账簿的意义 会计账簿，是以会计凭证为依据按照会计科目开设账户、账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理有十分重要的意义，有如下几个方面： （一）为经营管理提供系统、完整的会计信息。 (二)加强岗位责任。 (三)保护企业财产的安全与完整。 （四）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。 第一节???? 会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的种类 (一)会计账簿按其用途的分类 会计账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、备查账簿三类。 1．序时账簿。序时账簿，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 按其记录内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 第一节???? 会计账簿的意义和种类 2．分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3．备查账簿。备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中记载的经济业务事项进行补充的账簿。 （二）账簿按外表格式分类 各种账簿都具有一定格式，按其外表形式不同可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 第一节???? 会计账簿的意义和种类 1．订本式账簿。订本式账簿是把许多账页装订成册的账簿。 2．活页式账簿。活页式账簿是指账页数不固定，用活页形式的账簿。 3．卡片式账簿。卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，登记各项经济业务的账簿. 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 一、 账簿设置的原则 由于企业、事业、机关等单位生产经营活动的内容不同，会计工作上的账簿设置也不完全一样。但根据会计工作的要求，各单位在设置账簿时一般应遵循以下原则： 第一，全面地、系统地反映本单位的经济活动和财务收支的情况，正确、及时地提供编制会计报表所需要的资料。 第二，账簿体系要组织严密、层次分明，账簿与账簿之间要相互衔接、相互补充、相互制约，既要便于登记，要要便于核对检查。 第三，要在科学、合理、保证需要的基础上，力求简便易用，既避免账簿重叠繁琐复杂。也要防止过于简化。 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 二、会计账簿的启用和登记规则 （一）账簿的选用 （二）账簿的启用 （三）账簿登记的规则 1.必须根据经过审核无误的会计凭证进行登记。 2.记账必须用蓝黑墨水钢笔书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。 3.记账时应按账户页次顺序逐页登记，不得跳行、隔页。 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 4．记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水。 5．记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额 6．记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹。 7．凡需给出余额的账户，给出余额后，应在“借或贷”栏内写明 “借”·或 “贷”字样。 8．各账户在一张账页记满时，要在该账页的最末一行加计发生额合计数和给出余额，并在该行。 9．订本式的账簿，都编有账页的顺序号，不得任意撕毁。 10．记账时书写文字和数码字要符合规范。 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 三、账簿设置与登记方法 （一）序时账的设置与登记方法 1．现金日记账的设置与登记方法 现金日记账，是由出纳员根据现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式如图表所示 第二节 会计账簿的设置、登记与保管 2．银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳员根据银行存款收付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记的。其一般格式如图表所示。 银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法和要求基本相同。对于现金存入银行的收入数，应根据现金付款凭证进行登记。每日终了和月终要进行日清月结工作，并与银行发送的账单进行核对，编出银行存款余额调节表。现金和银行存款日记账，一般采用三栏式的账簿。