企业所得税复资习料整理.docVIP

一、企业所得税税率 我国企业所得税实行比例税率。具体为： （一）企业所得税的税率为25%。 （二）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得适用税率为20%。 二、计算应纳税所得额的原则 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税税额的计税依据， 三、税前扣除项目的主要内容 1.成本 是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 税法所指的成本概念与一般会计意义上的成本概念有所不同。会计上的成本是指企业在生产产品、提供劳务过程中劳动对象、劳动手段和活劳动的耗费，是对象化的费用，是针对一定的产出物归集计算的。税法上的成本，是指纳税申报期间已经申报确认的销售商品、提供劳务、转让、处置固定资产和无形资产的成本。税法中成本归集的内容不仅包括企业的主营业务成本（销售商品、提供劳务、提供他人使用本企业的无形资产），还包括其他业务成本（销售材料、转让技术等）和营业外支出（固定资产清理费用等）。 2.费用 是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 与取得收入有关的支出，凡是没有计入成本，没有资本化的支出，都应计入期间费用，具体包括销售费用、管理