研发费用加计扣除-科研处.ppt

九、119号文执行时间 119号文自2016年1月1日起执行。 2015年所得税汇算清缴是否按照119号文执行？不应该按照119号文执行，因为尽管2015年所得税汇算清缴在2016年做，但是相关事项都是发生在2015年。当然，如果税务总局发文2015年汇算清缴适用119号文，则另当别论。 119号文一个宽容的规定是，符合规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 十、案例 上市公司贝XX“研发费用归集不合理”被监管部门查实。 贝XX招股说明书的数据显示，公司2008年至2010年研发费用投入总额占主营业务收入的比例分别为 3.09%，3.14%和 2.76%。 《审计署关于浙江省国家税务局2009年至2010年税收征管情况的审计决定》,审计署认定，贝XX在2008年申报高新技术企业资格时，前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为 0.65%； 公司不具备高新技术企业资格。根据该通知，贝XX应补缴税款2,785.26万元。补交税款 + 罚款 = 8,677.96万元。 十一、研究开发费用分阶段归集 一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤： 1、市场调研与设计； 2、立项； 3、实验室试验； 4、小试——小规模试验，一般是指针实验