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新《内部审计基本准则》 解 读 前　言 中国内部审计协会近期修订发布的内部审计业务规则和制度规范 ： 　　一个基本准则，一个规范； 　　二十个具体准则。 　　五个实务指南构成。 新的内部审计准则体系至此形成。 内部审计准则体系 新准则具有三个特点： 1．提升了准则体系结构的科学性和合理性； 2．反映了内部审计的最新发展理念； 3．增强了准则的适用性和可操作性； 内部审计人员职业道德规范 内部审计人员职业道德规范（2003年版，十一条） 内部审计人员职业道德规范（2013年版，十一条） 第1201号——内部审计人员职业道德规范（2013年版，七章二十一条） 具体准则 具体准则分类： 　　2101-2109号：作业类，即审计程序和审计方法、审计技术； 　　2201-2204号：业务类，即审计类别； 　　2301-2307号：管理类，即审计管理。 具体准则 《新具体准则》和《老具体准则》相比较： 　　一是老具体准则没进行归类，按出台先后顺序编号发布；新具体准则归类编号发布； 　　二是老具体准则29个，新具体准则缩减合并到20个。 内部审计实务指南 第3101号内部审计实务指南——审计报告 第3201号内部审计实务指南——建设项目内部审计 第3202号内部审计实务指南——物资采购审计 第3203号内部审计实务指南——高校内部审计 第3204号内部审计实务指南——企业内部经济责任审计指南 新《内部审计基本准则》 新《内部审计基本准则》结构： 六章三十三条（老准则六章二十七条） 　　第一章　总则（一至三条）； 　　第二章　一般准则（四至九条）； 　　第三章　作业准则（十至十九条）； 　　第四章　报告准则 （二十至二十三条）； 　　第五章 内部管理准则 （二十四至三十一条） 　　第六章 附 则 （第三十一至三十二条） 新《内部审计基本准则》 新《内部审计基本准则》力求在文字表述、制度设计、工作要求、操作规范上和国际接轨。 主要参照：2001年国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》 第一章 总 则 新准则： 　　第一条 为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。 　　（这条讲制定准则的目的和依据。） 老准则： 　　第一条 为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。 《新准则》第一条解读 新老《准则》对照： 　　1．把保证和提高审计质量作为制定准则的三个目的之一，彰显了内审质量的重要； 　　2．制定准则的依据有所变动。依据提高到《审计法》及《实施条例》的层面，彰显了《基本准则》的严谨、高端和大气。 第一章 总 则 新：第二条 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 　　（这条讲内部审计的定义。 ） 老：第二条 本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 《新准则》第二条解读 新老《准则》对照： 　　1．《新准则》：内部审计是“确认和咨询”活动；《老准则》：内部审计是“监督和评价活动”，方法和手段中不再提“合法性”，强化了内审的客观性、从属性和服务性。“确认”，包含的内容远比监督更宽泛。 　　2．《新准则》提出运用系统、规范的方法，《老准则》没有。表明，更加重视内部审计的方法的科学性、现代性和规范性。提出要求：审计方法要规范化、制度化、标准化、并形成一套行之有效的体系。 　　3．《新准则》：内审的任务主要是“业务活动、内部控制和风险管理”；《老准则》的提法是“经营活动及内部控制”，表明《新准则》把内审的任务进一步扩大了。“业务活动”，不仅局限于“经营活动”，从而扩大了内审工作领域，还增加了“风险管理”的审计内容，适应了社会经济发展的需要和组织发展的需要。 　　4. 《新准则》明确提出，内审的目的是“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，《老准则》没有。使内部审计的定义更加完善和科学。 第一章 总 则 新：第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。 　　（这条讲准则适用范围。） 老：第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 《新准则》第三条解读 新老《准则》相对照：