经营所得纳税.docVIP

D表第一、二类 经营收益 重点： 经营的标准（特征） 经营所得的计算 可扣和不可扣费用 资本宽免额 Short life assets易耗资产 Hire purchase and leasing Industrial buildings 经营用房产 Successions 　 １　Badges of Trade经营标准（标志，特质） 定义： 难以认定，一般有法院提供认定标准即badges of trade. 在难以认定个人收入是否为经营收入时 适用该标准badges of trade。 1.1 subject matter 交易标的（标准） 一些资产通常以其内在价值被认定为资本性质的投资所得，如个人买卖股票，或买下一幅油画，随后在卖出，及时有利润，也不认定为经营所得。但当交易标的不能被认定为投资时（如340000000英尺的航空帆布或1000000卷的卫生卷纸），通常在此物转卖时，认定为经营所得。 1．2 The frequency of transactions交易频率 具有投资性质的单项交易可能因其进行的频率而被认定为经营trade。通常，购买一个有磨坊的公司的资产并随后分次出售资产可能被认定为投资，但如果纳税人从事同一行为达到四次时，就会被认定为是经营所得。 1.3 the length of ownership 所有权的期限 如果物品买下后随即转卖，则法院很可能推定为具有经营性质。 1.4 Supplementary work and marketing补充工作与营销 如果为物品更为适销而投入精力（工作）或为寻找买家而采取措施时，法院将更可能认定为具有经营动机trading motive. 1.5 经营动机trading motive 没有经营动机不一定不按照D表第一类征税，但有了trading motive 则强烈暗示为经营。喜剧演员Norman Wisdom买下20000英镑的银条以防贬值，被法院认定为经营性交易。 1.6 售出资产的获得方式The way in which the asset sold was acquired 如果货物是任意地获得，这暗示着经营。如果货物不是故意获得的，如来自礼物或继承， 则随后的出售不太可能构成经营。 1.7 The taxpayer’s intentions 纳税人的动机 如果一项交易以其客观特征明显构成经营，则无需考虑taxpayer’s intentions. 两重目的——可考虑动机 动机测试不是传统经营标准，但也很重要。 Activity 1 继承一块土地，并买下临近土地并为其排水drain，申请到规划许可planning permission证，再出售获利，是经营吗？ ２　　经营收入的计算 2.1 The adjustment of profits利润额的调整 Net profit before taxation shown in the acconts 会计账目中的税前净利润 很可能得依据D表第一类规则予以调整。 这也是用于D表第二类。 例题： 账面净利润 加上： 依据D表第一类规则不可扣的费用额 账目中没有体现的应税收入 减去： 账目利润中有但依据D1不征税的利润额 依据D1可扣除但账目中没有扣除的费用额 调整后的应税利润 Deductible expenditure = allowable expenditure Non-deductible = disallowable expenditure 2.2 会计准则 依据会计准则作出的账目为纳税金额。值得注意两点： 有涉及诉讼情形，成本应借记debit，不是真实的估计。 依据SSAP9 SSAP 9 is one of a group of seven new Statements of Standard Accounting Practice (SSAPs), which are effective from 1 January 2001.，长期合同的亏损在预见到时就应入账（承认）。但这种预计的亏损额不影响应纳税额，因此，借记的利润和亏损都必须还原。 3． 可扣除和不可扣除的费用 3.1 违反公共政策和非法的支付额 依据案例法防止罚金和罚款。例外，对雇员为雇主公务而停车罚款可扣。但涉及到董事和业主Proprietor自己的停车罚金不许扣除。 违反成文法规定的支付金额也不可扣除。 包括向恐怖分子支付的保护费和行贿款项。成文法还规定对敲诈和勒索支付的金额也不可扣除。 资本性费用 所得税仅仅针对所得收入，所以资本性费用不可扣。常引