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第十章 成本分析 第一节 成本分析概述 一、成本分析的内涵 成本分析是利用成本核算以及其他相关资料，对成 本水平与构成的变动情况进行分析评价，以揭示影 响成本升降的各种因素及其变动的原因，寻找降低 成本的潜力。 广义成本分析 狭义成本分析 二、成本分析的任务 1、揭示成本差异原因，掌握成本变动规律 2、合理评价成本计划完成情况，正确考核成本责任单位的工作业绩。 3、检查企业是否贯彻国家有关方针、政策和财经纪律。 4、挖掘降低成本的潜力，不断提高企业经济效益。 三、成本分析评价标准 历史标准 行业标准 预算标准 第二节 成本分析的程序与方法 一、成本分析的程序 1. 成本分析准备阶段 （1）明确成本分析目的 （2）确定成本分析标准 （3）收集成本分析资料 2.成本分析实施阶段 （1）报表整体分析 （2）成本指标分析 （3）基本因素分析 3.成本分析报告阶段 （1）得出分析结论 （2）提出可行的措施和建议 （3）编写成本分析报告 二、成本分析的具体方法 成本分析的具体方法是完成 成本分析目标的重要手段。通常采用的成本分析具体方法有：水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比较分析法、比率分析法、连环替代分析法等。 （一）成本报表整体分析方法 1、水平分析法：将反映报告期成本的信息与反映企业前期或历史某一种成本状况的信息进行对比，研究企业经营业绩和成本发展变化情况的成本分析方法。 2、垂直分析法：通过计算成本报表中各成本项目占总体的比重或结构，反映报表中项目与总体的关系及其变动情况。 3、趋势分析法：根据企业连续几年或几个时期的分析资料，运用指数或完成率计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种成本分析方法。 （二）指标对比分析法 它是把两个经济内容相同、时间或空间地 点不同的经济指标相减从而进行分析的一种方法。 通过比较分析，发现各项成本指标的变动差异， 为进一步分析指明方向。 计划指标与实际指标 实际指标与历史先进水平 实际指标与同行业先进指标 （三）比率分析法 它是通过有关指标之间的相对数，即比率，进行分析评价的一种方法。比率分析法一般有以下三种形式。 1.相关比率分析法。 2.构成比率分析法。 3. 趋势比率分析法。 1.相关比率分析法 同时期与某个相关指标加以对比，求出比率。 2、趋势比率法 将几个时期的同类指标对比，求出比率。 基期指数、环比指数 3、构成比率法 计算某指标中各个组成部分占总体的比率。 （三）因素分析法 分析指标与影响因素之间的数量关系，从数值 上测定各因素对有关经济指标差异影响程度的分析 方法。 1、连环替代法 2、差额分析法 1、连环替代法 连环替代法是根据因素之间的内在依存关系， 依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分 析方法。运用此方法可解决比较分析法和比率分析 法不能解决的问题，即可以测算各因素的影响程度， 又利于查明原因，分清责任，评估业绩，并针对问 题，提出相应的措施。 方法： （1）将经济指标分解成基数和实际数两个指标体 系。 （2）以基数为基础，分别用每个因素的实际数去 替换基数；替换后的该因素的实际数被保留，并计 算因为该因素变动产生的结果。 （3）将各个因素的影响数值相加等于该指标实际 数与基数之间的总差异数。 2、差额分析法 利用各实际数与基数之间的差额，计算各因素指标 对经济指标差异的影响数 方法： （1）确定各因素实际数与基数之间的差额 （2）以各因素的差额，乘以该因素前的其他因素 的实际数，以及后面其他因素的基数，得到各因素 的影响值。 （3）将各个因素的影响数值相加等于该指标实际 数与基数之间的总差异数。 三、成本变动的影响因素 （一）内部影响因素 地理位置和资源条件，企业规模和技术水平，劳 动生产率水平，生产设备利用效率，原材料和燃料 动力的消耗情况，产品生产的工作质量，成本管理 水平 （二）外部影响因素 国家宏观经济政策的调整，市场需求的变动，同 类产品的更新 一、计划完成情况分析 主要包括三部分内容： （1）全部商品产品生产成本计划完成分析 （2）可比产品成本降低任务完成情况分析 （3）主要产品单位成本分析 （一）全部商品产品生产成本计划完成分析 企业全部产品包括可比产品和不可比产品两 大部分。对全部产品的分析，只能以本年实际成本 和本年计划成本进行比较了解企业完成成本计划的 一般情况。 可