增值税专用发票的管理.ppt

发票违法 增值税专用发票违法处罚可以分为行政处罚和刑事处罚两种。国家对不同的增值税专用发票违法行为分别制定了相应的处罚规定。对造成偷税、骗税、少缴税款的除按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定补税罚款外，还可按《中华人民共和国发票管理办法》进行经济制裁。增值税专用发票违法事实、情节特别严重，构成犯罪的还应移送司法机关追究刑事责任。 什么是海关进口增值税专用缴款书 海关进口增值税专用缴款书即是“海关完税凭证”。 海关完税凭证是指从事进口货物的单位和个人在进口货物，由海关代征增值税时开具的增值税缴款书。 海关进口增值税专用缴款书包括的内容主要有：缴款书号码、开具的时间、海关名称及海关代码、开票金额及税率和税额等。 管理中存在的问题 目前,由于现行海关缴款书抵扣政策尚未完善,不法企业投机取巧,铤而走险,使用虚假海关缴款书骗抵税款的现象时有发生,严重挠乱国家经济秩序。 近年来，税务机关在对海关缴款书进行审核检查时发现，不法的进口代理公司，提供虚假的海关缴款书给纳税人，导致纳税人获取该部分的海关缴款书无法抵扣，对纳税人利益造成损失。 由于企业采集错误的存在，产生大量的异常海关缴款书，既加大了税务机关核查的工作量，也给正常经营的企业增添了不必要麻烦。 海关完税凭证抵扣流程解读 （一）纳税人通过通用采集软件采集信息 （二）增值税其他抵扣凭证申报抵扣流程 纳税人申报抵扣流程 非辅导期一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关完税凭证，应在报送申请期限内，根据海关完税凭证票面内容，在通用数据采集软件中逐票录入，在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送主管国税机关。未单独报送电子数据的，其进项税额不得抵扣。 对辅导期新办商贸企业一般纳税人取得的海关完税凭证按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）文件的规定实行“先比对、后抵扣”。主管国税机关对比对结果为“相符”的海关完税凭证可允许其申报抵扣，对比对结果异常的海关完税凭证应进行审核检查，不得申报抵扣。 海关缴款书采集规则及常见错误 海关专用缴款书编码规则 海关进口增值税专用缴款书号码在H2000通关系统中共有22 位，各位的含义是：号码前4 位为各海关代码；第5 至8 位为年份；第9 位为进出口标志，其中“1 ”为进口标志，“ 0 ”为出口标志；第10 至18 位为报关单编号；第19 位为征税标志，其中“一”为正常征税标志，“/”为补税标志，“ # ”为退税标志，“ D ”为删除标志，“ @ ”为违规补滞纳金标志；第20 位为税种标志，其中“A ” 为关税标志，“ L ”为增值税标志，“ Y ”为消费税标志，“I”为特别关税标志；第21 位至22 位为海关报关单所产生的专用缴款书顺序号。 以海关进口增值税专用缴款书号码“020720061074517594- L02 ”为例，纳税人填制抵扣清单时，包括“-”、大写英文字母“L ”在内的22 位号码必须填写完整，其中英文字母“L” ，一律为大写。H2000 通关系统开具的海关进口增值税专用缴款书号码上一行打印的四位日期如：“（0611） ”不属于缴款书号码，不应当填写。（国税发[2005] 6号） 海关口岸代码 纳税人在填制缴款书抵扣清单和税务机关填制缴款书第五联清单信息时，一律在清单“进口口岸”栏填“征税口岸代码”。 H2000通关系统开具的缴款书号码前4位即为海关征税口岸代码，如：缴款书号码为“020720041074517694—L02”，“0207” 即为海关征税口岸代码 。 （国税发[2005] 6号） 填发日期 纳税人在填制抵扣清单和通用税务数据采集软件时，应填写缴款书上打印的“填发日期”所列内容，不应填写纳税人“实际申报日期”。 （国税发[2005] 6号） 例如：2009年1月21日开具的海关完税凭证，企业在2009年3月1日采集信息时录入“填发日期”为2009-03-01，就会日期比对不符。 代理进口业务抵扣方纳税人识别号 负责进口货物或委托进口货物申报业务的单位和个人应当在进口报关单上准确填写实际抵扣方纳税人识别号（15位），不得遗漏或错填。缴款书备注栏中“国标代码”即为实际抵扣方纳税人识别号（15位）。 （国税发[2005] 6号） 通用税务数据采集软件采集规则 在使用通用税务数据采集软件（一般纳税人版、国税机关版）进行海关完税凭证电子数据第一联和第五联采集时，须遵循如下采集规则： 　 （一）在进行专用缴款书号码录入时，号码中的数字、字母和字符须采用半角输入状态进行输入，倒数第四位不得出现下划线； 　 　（二）专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，号码位数不得超位、缺位； 　 　（