第一章___审计要点.pptVIP

【例题6】以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（B） A.鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性 B.鉴证业务是一种合理保证业务 C.鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论 D.鉴证业务是CPA提供的有偿专业服务 【答案】B 补充： 鉴证业务的三方关系（掌握） 三方关系人：注册会计师、责任方和预期使用者（？不含委托人） 三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。 在某些情况下，责任方和预期使用者来自同一企业，也并不意味着二者就是同一方。 责任方也会成为预期使用者之一，但责任方不是唯一的预期使用者 如果委托人与责任方不是同一方，委托人可以被视为预期使用者或预期使用者的代表。（直接报告业务中可能不一致，在基于责任方认定中，可能一致） 【例题7】下列有关鉴证业务三方关系的说法中，正确的是（） A.在鉴证业务中，责任方就是对鉴证对象负责的组织和个人（提示 ：直接报告业务、基于责任方认定的业务） B.责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方 C.某些情况下责任方也会成为预期使用者 D.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标志之一 四、鉴证业务的类别 基于责任方认定的业务 直 接 报 告 业 务 历史财务信息审计业务 历史财务信息审阅业务 其 他 鉴 证 业 务 合理保证 有限保证 （一）基于责任方认定的业务和直接报告业务（1） 在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 例如：财务报表审计 在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。 例如：验资 基于责任方认定的业务与直接业务的区别 基于责任方认定的业务（财务报表审计） 直接报告业务（IT系统鉴证） 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 不通过审计报告便可获取责任方认定（财务报表） 可能不存在责任方认定，或虽然存在，但该认定无法为预期使用者获取，只能阅读鉴证报告获取 提出结论的对象 鉴证对象信息，即所审计的财务报表 鉴证对象，即对IT系统可应用性、安全性等方面控制的有效性 责任方的责任 对鉴证对象信息、鉴证对象负责（报表编制及内容） 仅对鉴证对象负责（即对系统的…控制有效性） 鉴证报告 以书面形式对财务报表出具审计报告，明确提及责任方认定 书面形式提供鉴证报告。直接提鉴证鉴证对象和标准，不提责方认定 区别 业务类型 【例题8】在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（ ） A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极式还是消极式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 【答案】B 例题 （二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 合理保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供高水平的保证。 有限保证的目标是将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对鉴证后的信息提供低于高水平的保证。但该保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对鉴证对象信息的信任。 （二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 合理保证与有限保证的区别 1．目标不同 2．证据收集程序不同 3．所需证据多少不同 4．鉴证业务风险不同 5．鉴证对象信息的可信性不同 6．提出结论的方式不同 7．责任大小不同 8．业务收费不同 区别\业务类型 合理保证（财务报表审计） 有限保证（财务报表审阅） 鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。 证据收集程序 系统、全面。足以使风险降至可接受水平 有意识地加以限制，主要采用询问和分析程序获取证据 所需证据数量 较多 较少，不能提供审计中要求的所有证据 可接受鉴证业务风险 较低 较高 鉴证对象信息的可信性 较高 较低 提出结论的方式 以积极方式提出结论。 以消极方式提出结论。 注册会计师的责任 较大 较小 鉴证业务收费 较高 较低 补充：鉴证业务风险 ☆ 概念： 在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 ☆ 直接报告业务鉴证风险：