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注税难点：《契税》近三年考试解析 　　一、单项选择题　　1.(2010年)关于契税的说法，正确的是()。　　A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准低价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据　　B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案　　C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报　　D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定　　【答案】B　　【解析】选项A，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按下列两种方式确定，而不是任意选择其中一种方式。　　①评估价格：由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定，并经当地税务机关确认的价格。　　②土地基准地价：由县以上人民政府公示的土地基准地价。　　选项C，符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报;选项D, 土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。　　2.(2010年)下列情形中应征收契税的是()。　　A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业　　B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属　　C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属　　D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属　　【答案】B　　【解析】选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。　　3.(2009年)2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元。肖某购买该住房应缴纳契税()元。　　A. 4600 B. 5440　　C. 6900 D. 8160　　【答案】B　　【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。个人首次购买90平方米以下住房，从2008年11月1日起按1%税率征收契税。应纳契税=54.4×1%=0.544(万元)=5440(元)　　4.(2009年)某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房和附着物共计价款802万元。该房地产开发公司应缴纳契税()万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3%)　　A. 45 B. 45.06　　C. 69 D. 69.06　　【答案】D　　【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款。应纳契税=(1500+802)×3%=69.06(万元)　　5.(2008年)某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权;以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税()万元。(适用税率3%)　　A. 0 B. 6　　C. 18 　D. 24　　【答案】A　　【解析】对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税;破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。　　6.(2008年)下列各项业务中，应征收契税的是()。　　A.企业承受荒山土地使用权用于林业生产　　B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属　　C.承包者获得农村集体土地承包经营权　　D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房　　【答案】D　　【解析】选项A、B免征契税;选项C不属于契税的征税范围。　　二、多项选择题　　1.(2010年)下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。　　A.房屋赠与　　B.国有土地使用权赠与　　C.协议方式出让国有土地使用权的　　D.以竞价方式出让国有土地使用权的　　E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换　　【答案】ABE　　【解析】契税中，由征税机构核定契税计税依据