税收基本理论.ppt

课件下载地址： q Pin参考教材 1、胡怡建主编：《税收学》，上海人民出版社，2008年版 2、 伯纳德-萨拉尼著：《税收经济学》，中国人民大学出版社，2005 3、胡怡建主编：　《税收经济学》，经济科学出版社，2009　 4、 财政部CPA考试委员会办公室编，《税法》，经济科学出版社，每年新版 5、 杨斌主编：《税收学》，科学出版社，2003 《税务研究》，　中国税务学会 《财政研究 》， 中国财政学会 《财贸经济》，中国社科院财贸所 《涉外税务》，中国国际税收协会 财政部、国家税务总局、海关总署网站法规库 《中国统计年鉴》、《中国财政年鉴》《中国税务年鉴》 推荐读物： 尼尔-布鲁斯，《公共财政与美国经济》，中国财政经济出版社，2005 约翰-L-米克塞尔，《公共财政管理：分析与应用》，中国人民大学出版，2005 Wallace-E-Oates，《财产税与地方政府财政》，中国税务出版社，2005 美国联邦税制 西方税收理论 引 子 税收与我们的关系  ---近期重大税收政策及其影响回顾 一、增值税转型 为推进增值税制度完善，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革（财税[2008]170号 ）。 内容：增值税一般纳税人，生产型→消费型。2009年1月1日以后 购进或自制固定资产发生的进项税额可从销项税额中抵扣。小规模纳税人，征收率降为3%。 改革历程：东北试点→中部试点→全国 经济影响 转型改革预计会减收增值税1200亿（国家税务总局）。与此对应，企业税负减轻1200亿 固定资产进项税额的可扣除制度必然会刺激投资的增长 流转税的性质使得税收利益最终会部分分配到消费者身上，从而刺激消费 二、成品油价格和税费改革 根据中华人民共和国国务院令第539号、财税[2008]167号及国发〔2008〕37号文，《中华人民共和国消费税暂行条例》已经2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。 改革背景 改革的主要内容 提高现行成品油消费税单位税额，不再新设立燃油税。　 1.取消公路养路费等收费。取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。　 2.逐步有序取消政府还贷二级公路收费。　 3.提高成品油消费税单位税额。汽油消费税单位税额每升提高0.8元，柴油消费税单位税额每升提高0.7元，其他成品油单位税额相应提高。加上现行单位税额，提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元，柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。 4.征收机关、征收环节和计征方式。成品油消费税属于中央税，由国家税务局统一征收（进口环节继续委托海关代征）。纳税人为在我国境内生产、委托加工和进口成品油的单位和个人。纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。计征方式实行从量定额计征，价内征收。 5.新增税收收入的分配。新增成品油消费税连同由此相应增加的增值税、城市维护建设税和教育费附加具有专项用途，不作为经常性财政收入。除由中央本级安排的替代航道养护费等支出外，其余全部由中央财政通过规范的财政转移支付方式分配给地方。改革后形成的交通资金属性不变、资金用途不变、地方预算程序不变、地方事权不变。新增税收收入按以下顺序分配：　　一是替代公路养路费等六项收费的支出。具体额度以2007年的养路费等六费收入为基础，考虑地方实际情况按一定的增长率来确定。 二是补助各地取消政府还贷二级公路收费。用途包括债务偿还、人员安置、养护管理和公路建设等。　　三是对种粮农民增加补贴，对部分困难群体和公益性行业，考虑用油量和价格水平变动情况，通过完善成品油价格形成机制中相应的配套补贴办法给予补助支持。　　四是增量资金，按照各地燃油消耗量、交通设施当量里程等因素进行分配，适当体现全国交通的均衡发展。 三、5.30事件及其影响 2007年5月30日零点，财政部决定将股票交易印花税税率由现行1‰调整为3‰。这是继2005年印花税税率下调后，我国又一次对这一税率进行大的调整。也是继5月18日，央行宣布三率齐动后的又一重大调控措施。三率政策分别是：扩大人民币汇率浮动区间至0.5%。、分别提高存贷款基准利率0.27%和0.18%、从6月5日起提高存款准备金率0.5个百分点至11.5%。个人住房公积金贷款利率相应上调0.09个百分点。 政府采取的这种直接针对股市过热的调控措施是政府行政干预的体现。 从当天市场对政府上调印花税的表现来看，沪深两市应声大跌，上涨股票只有几十只，个股出现普跌，跌停的将近900只。上证指数一举低开220多点，最终下跌281.84点，