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第一章 税收基本知识 第一节 税收导论 一、税收的产生和发展 （一）税收的发展-- 由简单变复杂的过程 （二）税收产生和存在的一般前提条件 1 税收产生和存在的社会前提： 社会公共需要 2 税收产生和存在的物质前提： 剩余产品的广泛存在 3 税收产生和存在的经济条件： 财产私有制度 4 税收产生和存在的政治条件： 国家公共权力 二、税收的含义 （一）税收的概念 国家为行使其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准，对社会产品所作的一种强制的、无偿的分配。 （二）税收的特性——税收的“三性”： 1 强制性 2 无偿性 3 固定性 三、税收的职能 （一）税收的财政职能 1 财政职能的含义 国家取得财政收入，以提供公共品和满足国家职能的需要。 2 影响税收职能的因素 （1）公共品需要规模的大小 （2）收入取得的能力 （二）税收的经济职能 1 含义：调节经济的能力 2 影响作用 对社会总供给和总需求、资源配置、收入分配、投资、储蓄、劳动供给、生产和消费产生影响 （三） 税收的监督管理职能 通过执法行动维护正常经济秩序的能力 四、税收的分类 1按税收缴纳形式分类 力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。 2按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。 从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。 3按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、地方政府共同享有，按一定比例分成的税种。 税务机构设置和税收征管范围划分　　 征收机关 征收税种 国税局系统 增值税，消费税，车辆购置税,铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等。 地税局系统 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 地方财政部门 地方附加、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 　　中央政府与地方政府税收收入划分——按税种划分（中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入）　　1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分），车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。　　2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税。　　3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 4按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 5按税收与价格的组成关系分类 价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。 6按课税对象的不同性质分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 第二节 税收体系 一、税法 （一）概念 1 税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收与税法的关系 税收-----具体内容（具体操作） 税法----法律表现形式 2 税收法律关系：税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在征纳税方面（税收分配过程中）形成的权利与义务关系。 3 税收法律关系的要素 税收法律关系主体： “参加人” 税收法律关系客体： “指向对象” 税收法律关系内容： “权利和义务” （二）税法的层次 1 法律级——法律、条例 2 法规级——施行细则、实施办法 3 规章级——各种税收的单项规定 　我国税法的层次 全国人民代表大会和人大常委会制定