第三章 存款业务的核算专用课件.pptVIP

3）假设A公司于2010年3月15日到本行办理部分提前支取款项40万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％ 。 剩余10万元于到期日2010年8月15日支取。 4）假设A公司于2010年10月8日到本行办理逾期支取款项50万元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％ 。 第三节 个人储蓄存款业务核算 一、储蓄存款及其分类 含义：储蓄存款是指个人所有的存入在中国境内商业银行的人民币或外币存款。 分类 二、个人活期储蓄存款的核算 （一）存入和支取本金的核算 1、存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款——个人活期存款——X 2、支取现金 借：吸收存款——个人活期存款——X 贷：库存现金 （二）利息计算 1、计结息基本规定 2、计算，同单位活期存款一致。 3、个人所得税 例6、2008年 月 日 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数 6 1 开户 30000 30000 6 10 支取 10000 20000 6 20 存入 20000 40000 6 21 7 5 销户 商业银行活期存款分户账 户名：张三 帐号：181320 利率0.72% 凭证：1--3 9.7 4009. 7 四、个人定期存款的核算 （一）整存整取的核算 其核算同单位定期存款核算一致 （二）零存整取的核算 1、开户存入和支取同整存整取 2、利息计算 计息方法：固定基数法和月积数法 例7、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。 （三）整存零取的核算 例8、2009年A储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每2个月支取一次，共支取6次，月利率为1.02‰。计算到期利息。 总结：整存零取和零存整取储蓄相反，储蓄余额由大到小反方向排列。 （四）存本取息储蓄存款的核算 例9、储户张丽于2009年3月20日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10万元，储户约定每6个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2次利息后，于2010年3月23日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625‰。 （五）定活两便储蓄存款的核算 例10、A储户于2009年2月1日开户定活两便储蓄存款现金存入1000元。于2009年6月21日支取。支取日整存整取定期存款一年期年利率为2.55%，半年期年利率为1.71%，三个月年利率1.2%，活期存款年利率0.65%。 练习三 2008年3月份，中国建设银行某支行发生下列定期储蓄存款业务： （1）2008年3月5日，储户张三以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69%。 （2） 2008年3月10日，储户李四的半年期整存整取定期储蓄存款10000到期，办理支取手续，2007年9月10日存入时半年期整存整取年利率为2.07%。 （3） 2008年3月18日，储户张明来行要求提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于2007年12月21日存入，本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌活期存款年利率为0.72%。 （4） 2008年3月19日，储户张辉来行要求支取于2007年1月18日存入的一年期整存整取定期储蓄存款40000元，存入时一年期整 存整取定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌活期储蓄存款年利率为0.72%。 （5） 2008年3月21日，储户张卫来行支取2007年3月21日存入一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌一年期零存整取年利率1.71%。 要求：根据上述业务编制相关会计分录。 谢 谢！ * * * 第三章 存款业务的核算 学习目标 学完本章后，你将： 1、了解存款账户的设立 2、掌握存款业务的会计科目的运用 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息的核算 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同 第一节 存款业务概述 一、存款的概念和种类 （一）存款的概念 存款是指银通过信用的方式吸收社会闲散资金的筹资活动。 （二）存款业务的种类 存款 单位存款 个人存款 单位活期存款 单位定期存款 个人活期存款 个人定期存款 整存整取 零存整取 存本取息 整存零取 定活两便 二、存款账户的设置 存款账户包括两类：单位银行结算户和个人银行存款结算户 （一）单位银行结算户 1、单位活期存款：按照管理要求不同可以分为基本存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户和临时存款帐户。 （1）基本存款帐户：是存款人是办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的帐户。 注意：只能开立一个基本帐户。