增值税申报表填写要点说明.docVIP

增值税申报表填写要点说明 一、原增值税纳税人与营改增试点纳税人共同注意事项 （一）自2013年9月1日起，所有增值税纳税人，包括试点前的原增值税纳税人和营改增试点纳税人，均应使用新的申报表进行纳税申报。 1、增值税一般纳税人申报资料。 （1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细），如纳税人当期申报抵扣代扣代缴税收缴款凭证的，应同时填报《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》（见省局公告，目前待下发）。 （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。仅限于适用差额征税试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。 （5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 （6）《固定资产进项税额抵扣情况表》，纳税人申报抵扣固定资产进项税额的，除相应填报《附列资料二》外，应同时填报该表。 2、增值税小规模纳税人申报资料。 （1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。仅限于差额征税的试点纳税人填写，如当期有扣除项目应同时填报《应税服务扣除项目清单》（见省局公告，目前待下发）。 （3）如纳税人按照税法规定有减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）予以反映。 纳税人应按先附表后主表的顺序填报，主表数据多为附表数据自动计算或系统自动读入，并与附表数据进行逻辑关系校验。在录入数据时，系统会将是否自动计算、是否允许修改等栏次按不同颜色显示，一般情况下纳税人只需对主表个别数据进行录入或调整。纳税申报表及其附列资料为纳税人必报资料，没有具体业务的也应报送空表。 （二）不同增值税应税项目应分别核算、申报。 1、增值税应税项目与非增值税应税项目，包括营改增试点服务项目与非试点服务项目应分别核算，分别缴纳增值税和营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定增值税应税销售额。 2、适用不同税率、征收率的项目应分别核算，未分别核算的从高适用税率、征收率。 3、增值税应税项目与即征即退、减免税优惠项目应分别核算，未分别核算的，不得享受即征即退、减免税优惠。 （三）查补税款应全面反映 纳税人因税务、财政、审计部门检查而调整应纳税额的，涉及销项税额调整应填写《附列资料（一）》（本期销售情况明细）对应栏次，涉及进项税额调整应填写《附列资料（二）》（本期进项税额明细）对应栏次，同时在主表第4、14、16、22栏全面反映查补税款计税情况，在第36-38栏反映查补税款缴纳情况。 （四）两项费用全额抵减增值税应纳税额后不得重复抵扣进项税额 纳税人发生增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，按规定在增值税应纳税额中全额抵减的，该部分进项税额不得再重复抵扣，如已申报抵扣的应做进项税额转出。 二、原增值税一般纳税人申报表填写主要栏次说明 （一）《主表》。格式不变，第13、18、20栏填表说明重大调整。 1、第1栏包括货物、劳务和应税服务销售额，由附表数据自动生成，不允许修改。第2栏“应税货物销售额”、第3栏“应税劳务销售额”由纳税人手工填写，应税服务销售额不在主表“其中数”中反映。 2、第8栏“免税货物销售额”中包括适用零税率的销售额，但零税率的销售额同时适用免、抵、退税办法的，应填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。 3、原增值税一般纳税人兼有应税服务，且税款所属期7月份有增值税期末留抵税额，即有挂账留抵税额的，应特别注意第13（上期留抵税额）、18（实际抵扣税额）、20栏（期末留抵税额）的“本年累计”列填写方法。 第13栏“本月数”9月份申报所属期8月份税款时填0，以后按第20栏“期末留抵税额”“本月数”填写。“本年累计”9月份申报所属期8月份税款时按所属期7月份第20栏“期末留抵税额”“本月数”填写，以后按上期第20栏“期末留抵税额”“本年累计”填写。 第18栏“本月数”按表中所列公式计算填写。“本年累计”填写第13栏“本年累计”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”中较小数据。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“本月数”-第18栏“实际抵扣税额” “本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例，一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100％。 第20栏“本月数”按表中所列公式计算填写，