第九讲 全面预算专用课件.pptVIP

全面预算 小案例1 《泰山》(Tarzan)为Disney在全球共赚得大约4.5亿美元。然而，该动画片的生产成本没有得到很好的控制。公司在管理电影制作时，传统做法是关注上映日期，很少注意成本。因为动画团队希望为每一成品添加一些更加眩目的动画技术(预估19万张单图，而狮子王只需要13万张)而使得 《泰山》落后于进度，为此公司不得不从其它工作组中抽调人员，从而使得电影工作人员总数一度达到573人，这几乎两倍于狮子王。 Schumacher是Disney的动画制造主管，负责削减未来电影制造成本，同时确保观众不会注意到电影质量的下降。《星际宝贝》就是怀揣着该目的而诞生的第一部电影。首先公司要为需要开销的项目排好顺序，要保证控制大量成本的同时又不会对电影质量产生显著影响。例如，动画设计师希望为Nali的裙子上添上可爱的图样，但为了在每一张Nali出现的图上都添加该图样会增加大约25万美元的成本。通过这样的细节控制， 《星际宝贝》如期完成，耗资约8000万美元而《泰山》耗资达1.5亿美元。 小案例2—利润丰厚、现金短缺 2004年南希．康纳特建立了网络技术公司，生产一种病毒筛选装置。该公司全年净利润为144000美元，但其前三个季度经营困难。2004年的财务报告显示该公司盈利能力指标均高于行业水平，但是其流动性指标均低于行业平均水平。为什么一家盈利企业会遇上现金流量短缺问题？我们发现，这种情况普遍出现在快速增长的企业中间。比如，在这个例子中该公司2004年的经营周期为247天，也就是现金被套在存货和应收帐款上的时间达247天，而这期间的生产经营成本照样发生。而为了应付2004年第4季度对产品高涨需求，大量现金被投资于产品制造。 该公司需要建立一个综合性计划来控制它的经营活动，它可能可以解决这种现金流量困境问题。 这种计划被称为“全面预算”或者“利润规划”！ 目录 全面预算的定义 预算与其它管理体系的关系 预算的作用、特性、哲学基础等 预算模式(按编制导向分) 全面预算的编制方法 预算模式的选择 其它问题 什么是全面预算(master budgets) 预算：以数量形式表示的详细计划，具体揭示了某一特定时期内资源是怎样获取及利用的。 全面预算是企业在科学的生产经营预测和决策的基础上作出的一个详细的利润计划，用数量、金额等形式对企业未来一定时期内经营和财务情况所作的详细说明。全面预算又被称为总预算、利润规划。 全面预算定义：企业在一定的时期内( 一般为一年或一个既定时期内)与经营、财务、投资等价值相关的总体计划，是公司整体战略发展和年度计划的细化。预算包括业务方面的预算(如收入预算、采购预算、费用预算等)和财务方面的预算(如资金预算、利润预算、现金流量表预算和资产负债表预算)。 预算管理 预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。 预算管理是企业围绕预算而展开的一系列内部管理活动。 预算管理是一个系统工程，以企业的发展战略目标和基本策略为原则，并以良好的组织架构、明确的职责分工和权限划分以及完善的流程为基础。 预算管理是企业管理的核心内容，也是被现代企业证明行之有效的管理系统。 大型组织一般任命预算主任或首席预算执行官负责预算编制，并成立预算委员会 预算与其它管理体系的关系 预算与计划的关系 计划是预算的文字说明，是预算的前提，是对协调、利用企业内外部资源的安排，是良好管理的关键 。 预算是计划的具体化，是计划详细的数量说明和安排；还为实际业绩的衡量提供了基准点。 预算与预测 预测是根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对市场趋势和企业未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势进行的预计与推测。 预算是在预测的基础上，对企业未来发展所提出的对策性方案和计划的数量表述，是以货币的形式对企业未来的收入、现金流量和财务状况进行的预期量化。 预算与财务 预算最终以预计财务报表的形式反映企业在一定时期内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，它包括财务计划，但不仅仅是财务计划。 在预算的制定和执行中，管理、控制和协调始终贯穿于全部过程，而财务在此过程中承担着非常重要的作用。 预算与责任会计 责任会计：一种责任追究制度。在此制度中。管理者应该对其能够在很大程度上真正掌控的项目负责，特别是对这些项目的收入和成本负责，并且仅仅是这些项目。管理者对这些项目有很大的操控力。 管理者需要对所负责项目的预算与实际效果之间的差别负责。 预算的特性 整体性 适时性 规范性 参与性 责任性 预算中存在的问题 在确定预算标准时，存在讨价还