第六章 税收原理专用课件.pptVIP

2、税收负担的影响因素 （1）经济发展水平：最根本决定因素 （2）经济结构：不仅体现在量的制约上，还体现在结构的分布和变迁上。 （3）宏观经济政策 （4）其他因素 （二）税收负担的种类 1、宏观税收负担 即一个国家在一定期间内税收总收入占当期社会新增财富的比重，反映出一个国家税收的总体负担水平。 2、单项税种的税收负担 即某一税种在一定时期内的收入占该税种税基的比重，反映出该税种的征税强度。 3、产品的税收负担 即某一产品在一定时期内按该产品销售额课征的税款占其销售额的比重。 4、部门和行业的税收负担 即某一国民经济部门或行业在一定时期内所缴纳的税金占该部门或行业增加值的比重。 5、地区的税收负担 即某一地区在一定时期内所征收的税款占该地区当期国内生产总值的比重。 6、企业的税收负担 即一企业在一定时期内所应缴纳的所有税款占该当期可支配财力的比重，反映出企业缴纳的税款与企业总体生产经营成果之间的相互关系。 O B A C E D F 税率 税收 课税禁区 （三）拉弗曲线 （1）高税率不一定能够取得高收入，高收入也不必然要求高税率，两者之间没有必然的相关性。 （2）普遍实行高税率往往导致对减免税等税收优惠的依赖，一是造成对税制完整性、稳定性的冲击，二是容易产生课税的不公平现象。 （3）在同样的收入水平上，可以使用两种税率，但各种税率体现的税收负担却不一样。 （4）既然税率和税收收入、经济增长存在着相关性，那么必然存在一个最适税率。 （四）税负转嫁与归宿 1、税负转嫁的含义 税负转嫁是指纳税人在税收分配过程中，将自己的税收负担全部或部分转移给其他人的过程。 （1）税负转嫁和价格的升降直接联系。 （2）税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配。 （3）税负转嫁是纳税人的主动行为。 2、税负归宿的含义 即税负经过转嫁的最终落脚点，也就是税负转嫁过程的终点。 税负归宿可分为法定归宿和经济归宿： 法定归宿：根据税法应该负有纳税义务的承担者→纳税人 经济归宿：税收负担的最后承担者→负税人 3、税负转嫁的方式 （1）前转——提高售价； （2）后转——压低工资、延时、压低进价等； （3）散转——混转，即前转和后转并行； 方式 前转 后转 散转 消转 税收资本化 （4）消转——自我消化，即纳税人通过提高劳动生产率自行消化税款； （5）税收资本化——后转的特殊形式，即对某些能增值的商品的课税，预先从价格中扣除，然后再从事交易的方式。 方式 前转 后转 散转 消转 税收资本化 注:本图仅就前转进行讨论 税负转嫁的程度取决于征税后的价格变动 4、税负转嫁的条件 基本前提：市场经济价格自由浮动 （1）税种 商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。 （2）课税范围 课税范围广的较易转嫁，窄的难以转嫁。 （3）供求弹性 供给弹性大于需求弹性时，税负容易转嫁；供给弹性小于需求弹性时，税负转嫁困难；供给弹性等于需求弹性，税负通常由供需双方共同承担，部分实现税负转嫁。 需求弹性＞供给弹性 S1 S2 D P1 P2 P3 Q2 Q1 P Q E1 E2 O S2 S1 D 需求弹性＜供给弹性 P P2 P1 P3 Q E2 E1 Q2 Q1 O 需求弹性＝供给弹性 S2 S1 D P Q P2 P1 P3 Q2 Q1 E2 E1 O （4）计税方法 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。 （5）市场结构 完全竞争：短期内无法转嫁，但从长期看则完全可以转嫁； 垄断竞争：既部分地前转，又部分地后转； 寡头垄断：由各寡头生产者通过协议提价而转嫁； 完全垄断：由垄断生产者视产品需求弹性的大小而决定向前或向后转嫁。 五、税收效应 （一）税收效应的概念 即纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。　 税收效应 收入效应 税收替代 （二）税收收入效应 　1、税收收入效应 　收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。 　２、收入效应作用机制 　政府课征一次性税收→纳税人收入水平下降→减少商品购买量→消费水平下降→购买两种商品的组合下降 衣物 食品 Ｏ Ａ ＣQ1 Ｄ Ｂ Ｐ１ Ｐ２ Ｉ2 Ｉ1 收入效应 Q2 Q1 Q2 （三）替代效应 １、税收替代效应概念 即税收影响相对价格，在个人收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对个人福利水平的影响。 ２、替代效应作用机制 政府对不同的商品区别对待→会影响商品的相对价格→纳税人减少征税和重税商品的购买量→增加无税或轻税水平的购买量→以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 衣物 食品 Ｏ Ａ Ｄ Ｂ Ｐ１ Ｐ２ Ｉ2 Ｉ1 替代效应 Q2 Q1 Q1 Q2 第六章税收