坏账准备例题.docVIP

【例题1】单项选择题 　　◎甲公司对应收A公司的账款进行减值测试。2007年末应收账款余额为1 000 000元，已提坏账准备40 000元，甲公司根据A公司的资信情况确定按应收账款期末余额的10%提取坏账准备。则甲公司2007年末应计提的坏账准备是（ ）。 　　A.140 000 　　B.100 000 　　C.60 000 　　D.40 000 　　正确答案：C 　　 HYPERLINK / \t _blank 中华会计网校答案解析：应计提坏账准备＝1 000 000×10%-40 000＝60 000（元）。 　　分录是： 　　借：资产减值损失——计提的坏账准备 60 000 　　　　贷：坏账准备 60 000 【例题2】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2010年12 月1日，甲企业“应收账款”借方余额为500万元，“坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。 12月份，甲企业发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。假定现金折扣不考虑增值税。要求：（1）编制甲企业上述业务的会计分录。（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 参考答案：（1）① 借：应收账款 1 053?????? 贷：主营业务收入900（1000*90%）?????????? 应交税费——应交增值税（销项税额） 153（900*17%）?? ② 借：坏账准备 40???????? 贷：应收账款 40③ 借：银行存款 500????????? 贷：应收账款 500???? ④ 借：应收账款 10?????????? 贷：坏账准备 10???? 借：银行存款 10???????? 贷：应收账款 10???? ⑤ 借：应收账款 117?????????? 贷：主营业务收入100?????????????? 应交税费——应交增值税（销项税额） 17???? （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）???? 借：资产减值损失 61.5?????????? 贷：坏账准备 61.5???? 【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。???? 期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，???? 期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）注：在计算要求二时，最好是画出“应收账款”、“坏账准备”两个丁字账，更为直观。“坏账准备”的期末数（应有数）=1130*5%=56.5，是指面向未来的1130万元欠款，应有的心理准备。 【例3】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失，2008年末是第一次计提，2008年年末时应收账款余额100万元，计提比例0.5%。本信息来源于赶集网 2009年，确认A客户所欠的20000元确实无法收回，经批准确认为坏账。 2009年末应收账款余额为150万元。 2010年末，应收账款余额为100万元。 请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。 2008年末：（即2009年年初） 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 2009年确认坏账时： 借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 2009年年末计提坏账准备时： 当前坏账准备的余额是借方15000，根据应收账款余额1500000元，坏账准备应该有贷方1500000×0.5%=7500， 所以应计提7500-5000+20000=22500 借：资产减值损失 22500 贷：坏账准备 22500 2010年末：根据应收账款余额可以计算出， 坏账准备应有余额=1000000×0.5%=5000， 当前余额为7500，所以冲回5000-75