投资项目评估讲义 第五节 销售收入和税金的估算.pptVIP

第五节 销售收入和税金的估算 一、销售收入的估算 （一）销售收入概念及构成 销售收入又叫营业收入，指项目投产后在一定时期内销售产品（营业或提供服务）所得的收入。 销售收入分为：产品销售收入和其它销售收入。 对于工业企业，产品销售收入包括包括：销售成品、自制半成品、提供工业性劳务等取得的收入。 其它销售收入包括材料销售、固定资产出租、包装物出租、外购商品销售、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。 “其它费用的具体内容：租赁费、销售费、招待费、制图费、实验费、办公费、差旅费、广告费、劳保费、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等。” 实际上，按我国《第二步利改税实施细则》等文件，自1994年1月1日起，土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等计入项目成本费用。 A 对于价格放开的产品 据市场行情定价，一般不宜超过同类产品进口价，可取： 出厂价（销售价格）≤进口到岸价+国内各种税费+国内运费 B 对于替代进口产品： 出厂价（销售价格）=进口到岸价+国内各种税费+国内运费 C 对于出口产品： 出厂价（销售价格）=离岸价-国内各种税费-国内运费 D 对新产品（新品种）内销产品： 出厂价（销售价格）=产品成本费用×（1+成本利润率） 二、销售税金及附加的计算 （一）税收的基本概念 1 税收是国家为实现起职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，无偿地、强制地取得财政收入的一种特殊分配形式。 2 税收的三个基本特点 （1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。 （二）销售税金及附加的估算 1 增值税 是对商品生产和流通各环节的新增价值或商品的附加值征税。 产品增值税应纳税额= 销项税额-进项税额 对于有自营出口权，或委托外贸代理出口的项目： 出口产品增值税额=销项税额-进项税额=0-进项税额=-进项税额 对于进口货物：进口货物增值税应税额=组成计税价格×增值税率 组成计税价格=关税完税价格（到岸价格）+关税+消费税 2 消费税 以特定的消费品为课税对象的税种。 征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小气车等。 对于黄酒、啤酒、汽油、柴油实行从量定额；对于其它消费品实行从价定率，税率3%~45%。 3 营业税 对于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文体业、服务业、娱乐业、及转让无形资产、销售不动产的项目（包括内资及外资企业），均应征收营业税，税率：3%~20%。 营业税额=营业额×营业税率 4 城乡维护建设税 为保证城乡维护和建设有稳定的资金来源而征收的税种。 纳税人：凡有经营收入的单位和个人，除另有规定外，都是该税的纳税人。 计税依据：纳税人的产品销售收入额、营业收入额及其它经营收入额。 税率：0.2%~0.6%，具体由省级地方机构确定。 5 教育费附加 缴纳人：凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，都必须缴纳教育费附加。 计缴依据：增值税、营业税、消费税的税额， 缴纳率：3% 6 资源税 是对资源生成和开发条件的差异而客观形成的级差收入征收的税种。 资源税=课税数量×单位税额 课税数量指销售量及自产自用量。 对于开采过程中用于加油、修井的原油免税；销售部分的资源税列入销售税金；自产自用部分的资源税计入生产成本。 三、计入成本的税 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、固定资产投资方向调节税。 其中，固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产投资（以折旧费形式进入总成本）；其余税种计入管理费用。 四、所得税 纳税人：国有企业、私营企业、联营企业、股份制企业；依法注册登记的事业单位、社会团体；外商投资企业等。 计税依据：①生产、经营收入；②财产转让收入；③利息收入；④租赁收入；⑤特许权使用收入；⑥股息收入；⑦其它收入。 税率：33%。 应纳所得税税额=应纳税所得额×税率 五、除上述税种外，还有若干税种应按规定计入项目。 第六节 销售利润的估算 一、利润估算的意义 利润是反映项目投产或投入使用后的生产经营成果的指标。 1 利润直接反映项目投产后各年的盈利能力，是项目财务效益评价的主要衡量标准。 2 年度利润和折旧是归还贷款的主要资金来源，反映项目的清偿能力。 3 根据项目销售利润征收的所得税，以及取得销售收入时征收的销售税金，表明项目对国家财政的贡献能力。 4 税后利润体现投资者的收益水平，间接关系到企业在资本市场上的融资规模和企业生存发展能力。 2 投资净收益 投资净收益，是指投资收益扣除投资损失后的数额。 投资收益包括：对外投资得到的利润、股息和债券利息等。 投资损失包括：投资到期取得款项低于帐面价值的差额等。 3 营业外收