经济法 第四章 税法专用课件.pptVIP

（3）个人所得税的税率 超额累进税率和比例税率两种 工资、薪金所得，适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。应纳税所得额以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。最低一级为5%，最高一级为35%。  比例税率 对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。 （4）个人所得税的减免 法定减免包括 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金；保险赔款； 军人转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 审批减免： 孤、老、残、烈、自然灾害经国务院财政部门批准可以减免个人所得税。 3.企业所得税法 （1）企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的纳税人包括取得收入的事业单位和社会团体，但不包括个人独资企业、合伙企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 纳税义务 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （3）企业所得税税率 企业所得税实行比例税率 一般税率：25% 特殊税率：20%，15% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境内收入以及符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 （4）企业所得税的减免 法定免税 A、国债利息收入； B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； D、符合条件的非营利组织的收入。 酌定减免 A、从事农、林、牧、渔业项目的所得； B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； D、符合条件的技术转让所得； E、本法第三条第三款规定的所得。 F、自治机关对民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。 三、税收征管法 税收征管法是调整税收征收与缴纳过程中形成的税收关系的法律规范。 税收管理 税款征收 税务检查 税收争议 （一）税收管理 1.税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。 领取营业执照之日起三十日内 变更登记 注销登记 2、账簿、凭证管理 3、纳税申报 （二）税款征收 税款征收是税务机关根据国家税收法律法规的规定从事的征收税款及相关活动的总称。 1、征收权法定 主体法定：只有税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员才能行使税款征收活动。 权限法定： 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款。 期限法定： 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款