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课堂练习 甲公司本期收到商品销售收入现金120万元；支付客户退款12万元；应收账款期初余额10万元，期末余额8万元；应收票据期初余额15万元，期末余额6万元。甲公司当期购买原料支付现金30万元；当期归还前期货款20万元；当期预付购货款3万元。 要求：计算下列指标 销售商品、提供劳务收到的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 2.甲公司2005年12月购进压模机一台，入账价值为100万元，预计净残值5.6万元，预计使用年限为5年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，2008年应计提折旧为（　）万元。(?解析:第三年应折旧＝（100－40－24）×0.4＝14.4万元) 3、甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元；增值税税额为8500元；支付的保险费为2500元；设备安装时领用工程物资1000元，支付安装人员工资4000元，该固定资产的成本为（?解析:固定资产成本＝50000＋2500＋1000＋4000＝57500） 4、某项固定资产的原值为1000万元，预计净残值为10%，预计使用年限为5年，那么在年数总和法下第四年计提的折旧为 （?解析:第四年为倒数第二年，应该计提旧1000*（1-10%）*2/15=120（万元） ）： 5、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末某项存货账面成本与可变现净值为：2002年末，成本5625万元，可变现净值5175万元；2003年末，成本6750万元，可变现净值6075万元；2004年末，成本7200万元，可变现净值6975万元。该公司2004年末计入资产减值损失的金额为 （解析:（7200－6975）－（6750－6075）＝－450（万元）。 ）。 6 A （ ?解析:50000＋2000＋70000×10％＝59000（元），按照规定：收回后用于生产非应税消费品，其消费税不可以抵扣，应计入委托加工物资的成本中。）。 7、甲公司2003年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日，该无形资产的账面价值为 （ ?解析:2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为250（500-500/10×5）万元，计提无形资产减值准备的金额为70（250-180）万元；2008年无形资产年摊销额为36〔（250-70）/5〕万元，2008年12月31日无形资产账面价值为180-36＝144（万元）。 8、甲企业2007年1月1日从乙企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2009年1月1日，甲企业将上项专利权出售给丙企业，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5％（不考虑其他税费）。 要求： （1）编制甲企业购入专利权的会计分录; （2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录； （3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。 答案：（1）借：无形资产 180 贷：银行存款 180 （2）年摊销额＝180÷10＝18万元 借：管理费用 18 贷：累计摊销 18 （3）借：银行存款 120 累计摊销 36 营业外支出 30 贷：应交税费－应交营业税 6 无形资产 180 转让净损失＝120－6－（180－36）＝－30万元 9、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为 （?解析:交易费用计入当期损益，入账价值＝100×（10－2）＝800（万元）） 10、. 甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为 ?解析:企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资－成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资－利息调整”科目。本题分录应为借：持有至到期投资－成本 1100 持有至到期投资－利息调整 100