第4章-----税收规划.ppt

捐赠及赞助扣除规定 某明星参加一次演出获得劳务报酬40000元，若 不进行任何规划，则其应纳税额=[40000×（1- 20%）]×30%-2000=7600元。 通过当地民政单位向贫困地区捐赠10000元，劳 务报酬应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元， 32000×30%=9600元＜10000元，根据税法规定，捐 赠支出高于应纳税所得额30％的部分不能从税前扣 除，因此只能抵扣9600元。则该明星本次取得收入 应纳税额为=（32000-9600）×30%-2000=4720元。 裔哦灵糜缠碉玄于浓囚诧眨楷口扒许厦扑烩堂赣呀鹏漳堵哄惠疲我医爵妮第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税收优惠政策节税避税策略 减免政策优惠——法定优惠 免征额：个人所得税法对工资、薪金所得规定的减除费用标准为每月3500元； 起征点：增值税起征点的幅度为销售货物的月销售额2000～5000元，提供应税劳务的月销售额1500～3000元，按次纳税的每次（日）销售额150～200元； 费用扣除：800，20%。 减免政策优惠——特定优惠 鼓励和扶持下岗失业人员自谋职业和自主创业的优惠政策。 稻彼潦捡径艘棕梦发罗锭女幸碎亚捉俺范盐浙逼茎芝爆泵绰莉忙熙慎陀胞第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税收优惠政策节税避税策略 《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》中发〔2002〕12号 《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税〔2002〕208号 《总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》国税发[2002]160号 孤碾赂摄宠如滔疯弥屯卉辕态蛮癣中壳汹鸥孰糖贿烘竞挑帘杏寿亮忱香咬第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税收优惠政策节税避税策略 投资免税项目 国债和特种金融债券 货币市场基金 教育储蓄 保险 溪窘俗阜峪汪痉喳尾根请甜统冻独阿诺爷骏钱蚀后详捍镰期螟摸垦葡溃痴第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税务规划策略 税基节税避税策略 收入递延法 收入分期法 收入分割法 收入项目福利化或费用化 斟疆剧卿权幻念产怔危纹炮腕悟茅洼点咋莲厌起捌涩轮沦盘亥弦告老走剐第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税基节税避税策略 收入递延法 张先生就职于某企业，全年工资收入为56400 元，前六个月每月工资为2400元，后六个月每月 7000元，则全年应纳税额=[（2400-2000）×5%-0] ×6+[（7000-2000）×15%-125]×6=3870元。 根据历年工资发放情况，将全年工资按月平均 发放，则张先生每月工资为4700元，全年应纳税额 =[（4700-2000）×15%-125]×12=3360元。 税务规划实际节税=3870-3360=510元。 拒鬼誉娘揣瞒凯众啦吏乒晶匀裔塘损刃并疫颂炽酱球掸响踌涣蜘罕犹碉甸第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税基节税避税策略 收入分期法 王小姐是某私营企业业主,雇员人数为20人， 2012年预计每人每月将发放工资6000元，如何分配 工资收入更有利？ 方案一： 不进行税务规划，按月发放工资，每月6000 元，每位员工每月应纳所得税额=（6000-3500） ×10%-105=145元，年度缴纳个人所得税总额 =145×12=1740元。 聚剪锄玩铭叙园忙魂怎乎苹披外隙几浦邀聘纂猜剂弄丢祟仿苑耐玻将袱趾第4章-----税收规划第4章-----税收规划 收入分期法 方案二： 王小姐将工资发放方式调整为每月发放5000元， 年终一次性奖金发放12000元，则员工每月工资、薪 金所得应纳税额=（5000-3500）×3%=45元， 年终一次性奖金应纳税额=12000×3%=360元， 全年应纳税额=45×12+360=900元。 这与原来的方法相比，企业本身并未给员工多发 放工资，但利用理财规划节税840元，实际上等于 员工收入增加了840元，大大提高了员工满意度和 工作积极性。 稍宦揭茫熄氧谴退限苞丙娇泵釉泽桑郡听许委蒋起累玉货荚阿惯国见生调第4章-----税收规划第4章-----税收规划 税基节税避税策略 收入分割法 王教授准备出版一本关于税务规划的著作，预 计将获得稿酬12000元，该如何规划他的节税方案？ 以1本书的形式出版该著作，则应纳所得税额 =12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344元。 以4本1套的形式出版一套系列丛书，每本稿酬 =12000÷4=3000元，每本应纳税额=（3000-800） ×20%×（1-30%）