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强化财务管理与控制 保障国有企业健康稳步发展 江苏省烟草公司苏州市公司 严素敏 吴东方 一、扎实的会计基础工作是财务管理工作的前提 会计基础工作是会计工作的重要环节，也是经济管理工作的重要基础。随着烟草行业改革的深化和管理工作的更加规范，会计基础工作在企业经营中发挥着越来越大的作用。 苏州烟草领导层深刻认识到财务会计核算的重要性，认真组织贯彻落实《会计法》，依据《会计基础工作规范》制定会计核算的统一标准并以身作则，带头学习。 （一）公司加强了对财务会计人员的学习和培训，积极鼓励财务人员参加会计资格考试，并把会计职称作为职务晋升依据之一。如我们财务处共有7人，由于领导重视现已有5人取得会计中级职称资格，中级职称通过率达71％（另两人中一人由于工作年限短还不具备考试资格，另一人正在考试过程中）。（二）随着县级法人资格的取消，各营销部报帐制，实行收支两条线管理。营销部的正常业务所需费用由市局（公司）核定，实行在预算基础上的定额管理，所需大额费用开支经审查报告批准后由市局（公司）监督使用。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。要借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，从财务管理、物流管理、营销管理、生产管理等由易到难的环节逐步推进。要按照“总体规划、分步实施、突出重点、先易后难”的原则，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，做到开发一块，运用一块，见效一块，将企业货币资金由分散管理改为集中管理。首先要成立企业内部资金结算中心，撤销企业所属各单位在外部银行的开户，由结算中心统一在外部银行开户，在结算中心分设收入户和支出户，各项收入进收入户，支出统一由支出户支付；结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层→管理控制层→核算操作层”的自上而下资金集中管理体系和监控信息网络，进而完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制，实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂，从源头上消灭“坐支”现金和等违规行为，杜绝“小金库”、一些单位以截留收入不入账、资金体外循环、虚报冒领做假账、隐匿回扣收入等方式将资金隐入小金库，在造成大量国有资产流失的同时，肥了小金库，使小金库财源不断对原有县级公司的银行户进行及时，对县营销部新开设的收入、支出专户进行上报核批，同时对对外担保进行梳理，对大额资金的运用、基建项目的投资等资本性支出实施有效监控，全过程跟踪控制把资金的收支纳入预算管理程序之中，严格限制无预算的资金支出强化现金流量的监控，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测。是企业财务管理的一个重要环节。正确编制并认真执行财务预算具有十分重要的意义它可以在财务管理中提高预见性，减少盲目性；可以通过预算的执行不断改进和协调企业各部门的运行步调，大幅度提高企业经营管理水平。企业应成立预算管理委员会，由单位负责人任主任委员，吸纳内各相关部门的主管组成。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，组织预算考核与监督（1）明确企业战略目标。全面预算管理的出发点和立足点是企业战略目标，预算体现的是企业战略意图，其实质是根据战略来配置资源，因此，明确的战略目标（2）确定各项费用开支标准。各项费用开支标准是企业确定预算指标的基本依据之一，企业要制订先进、合理的费用开支标准。（3）完善预算管理制度。全面预算管理要真正落实并发挥效益，必须有一套适合企业自身的管理制度。预算编制的编制程序主要有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种，企业应根据自身的管理模式选择确定。正确选择预算编制方法是保证预算科学性、可行性的重要前提，预算编制的方法很多，如固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等。这些方法各有优缺点，在具体应用中往往结合使用。预算一经批准下达，具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施。企业预算管理委员会应制定科学的预算考评制度。根据年初预算与年终预算执行结果的差异水平对各预算责任部门的执行情况进行评价，评价结果作为各部门负责人年度工作业绩考核的重要依据。 经过探索和实践，苏州烟草预算的编制水平和准确程度有了很大的提高，资金管理的科学性和前瞻性得到了进一步提高。 四、严控审批程序是财务管理的关键。 财务审批制度也是财务管理的重