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* 第一节负债核算及涉税处理 耕地占用税： 借：在建工程等 贷：库存现金或银行存款 企业所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 * 第一节负债核算及涉税处理 三、非流动负债 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。包括：长期借款、长期应付款等。 1、长期借款 * 第一节负债核算及涉税处理 财务费用 3付息 2计息 应付利息 在建工程等 4还本 1借入本金 长期借款 银行存款 * 第一节负债核算及涉税处理 小企业会计准则第五十二条　非流动负债应当按照其实际发生额（仅指本金）入账。　　 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日（即合同约定的付息日）计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 * 例题ABC公司为建造仓库，于2013年1月1日向建设银行借入3年期借款600 000元，年利率8％，每年年末分期归还借款利息，到期一次还本。款项已存入银行。该工程于第二年末竣工并办理结算。会计处理： 取得长期借款时： 借：银行存款 600 000 贷：长期借款 600 000 第一节负债核算及涉税处理 * 第一节负债核算及涉税处理 第一年年末计提利息时： 借：在建工程 48 000 贷：应付利息 48 000 偿还长期借款利息时： 借：应付利息 48 000 贷：银行存款 48 000 第二年会计处理同上。 * 第一节负债核算及涉税处理 第三年年末计提利息时： 借：财务费用 48 000 贷：应付利息 48 000 偿还长期借款本金和第三年借款利息时： 借：长期借款 600 000 应付利息 48 000 贷：银行存款 648 000 * 第一节负债核算及涉税处理 问题一：关于借款费用资本化原则 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号） 第三十八条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 * 第一节负债核算及涉税处理 问题二：如果长期借款合同约定到期一次还本付息如何处理？ 本准则规定“在应付利息日（即合同约定的付息日）计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用”，应该是考虑在小企业实务中主要是按到期还本分期付息处理的。 像上述例题如果合同改为到期一次还本付息，则只能按权责发生制在每年末计提利息，否则第二年末竣工之后仍不计提利息的话，在建工程必须转固定资产折旧了。只是小企业财务压力大，到期一次还本付息的情况可能不常见。 * 第一节负债核算及涉税处理 2、长期应付款 长期应付款，指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 * 第一节负债核算及涉税处理 小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额（不折现）和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。 * 第一节负债核算及涉税处理 例题：ABC公司融资租入一台机器设备，租期5年，设备价值为1 000 000元，租金与设备价值相等，租赁合同规定租金