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第一章3．【答案】 观点1正确。观点2正确。观点3不正确。财务报表审计并不减轻被审计单位管理层的责任。观点4不正确。标准的可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。观点5不正确。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。观点6正确。 （1）A注册会计师的观点不正确。执行审计工作的前提是管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担的责任；在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。所以，这一事项并不减轻管理层和治理层的责任。 （2） 管理层和治理层的责任：在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。具体包括： ①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)； ②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； ③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 注册会计师的责任：按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 5.【答案】 （1）会直接导致财务报表存在重大错报风险。认定层次。涉及的是存货项目的完整性认定。 （2）会直接导致财务报表存在重大错报风险。认定层次。涉及的是无形资产的计价和分摊认定和管理费用的完整性认定。 （3）不存在重大错报风险。 （4）不存在重大错报风险。 （5）会直接导致财务报表存在重大错报风险。涉及的是资产减值损失的完整性、固定资产的计价和分摊。 8．【答案】 认定的名称 （1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有 权利和义务 （2）实地检查生产设备 存在 （3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确 分类和可理解性 （4）固定资产的折旧计提是否正确 计价和分摊 （5）存货的跌价准备是否已适当计提 计价和分摊 （6） 确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中 截止 （7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 准确性 9.【答案】 序号 财务报表项目 认定 （1） 营业收入 发生 (2) 应付账款 完整性 （3） 资产减值损失/在建工程 完整性/计价和分摊 （4） 固定资产 完整性 （5） 固定资产 权利和义务 （6） 销售费用 准确性 （7） 营业收入 截止 （8） 应付职工薪酬 存在 10.【答案】 （1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。 （2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。 （3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。 （4）不恰当。无论评估的重大错报风险有多低，注册会计师都不能完全省略实质性程序。 （5）恰当。 2．【答案】 固定资产的相关认定 审计目标 审计程序 存在 资产负债表中记录的固定资产是存在的 （1）实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产（2）检查本期增加的固定资产是否真实存在，手续是否齐备，会计处理是否正确 权利和义务 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制 （1）检查固定资产的产权证明文件，有关合同、产权证明、财产税单、保险单等（2）检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况 完整性 所有应记录的固定资产均已记录 （1）分析本期资本性支出和费用性支出的划分标准，检查是否存在将应该资本化的金额记入费用账户中的情况（2）从固定资产实物出发追查至固定资产明细账，检查是否存在应当入账的固定资产没有入账 计价和分摊 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊已恰当记录 （1）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确（2）获取累计折旧、减值准备明细表，复核加计正确，并与总账和明细账合计数核对 与列报和披露相关的认定 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报 （1）检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（2）检查固定资产的抵押、担保情况，检查被审计单位是否在财务报表附注中