2013年度企业所得税汇算清缴政策培训会课件-于永勤.pptVIP

劳务派遣工，对于间接支付的，作为劳务费支出从税前扣除，不再区分工资薪金支出和职工福利费支出。 * 按月发放的节日补助和午餐费补贴，虽与福利性有关，但与工资有规律地定期一起发放，故应作为工薪支出扣除。而企业发生职工疗养支出和供应午餐支出与工资发放不在一起发，故可看作福利性的职工福利费支出，作为14%限额扣除。作为税收筹划，当然工资支出不受限额控制，但达到3500要扣个税。而福利费则受14%的控制。故还是能挤到工资性支出比较有利于企业。不过觉得总局对工资和福利的规定的漏洞太大，可筹划空间多，给税务人员留下操作空间。 * 或者证明该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。也就是说借入方的税负等于或低于借出方的税负时，超过债资比例的利息支出也可扣除。这里存在筹划漏洞：1、税负的计算方法，2、很多企业的税负基本一样，如果 出借方没有入账或纳税怎么办？ * 向社会私人借款，没有发票的利息支出，即借出方的利息收入没有纳税的，借入方能否对利息费用税前扣除？ * 房地产企业的预售款收入，虽未作为会计口径收入，但可以作为接待费广告宣传费的扣除限额基数。但预售款结转会计收入后，应相应调减三费的扣除限额基数。 * 从企业角度看，若企业开办初期有足够的盈利且无税收优惠，则开办费一次扣除有利。若开办初期亏损或有税收优惠，则开办费分三年扣除好，原因是可