企业财务会计第二章货币与资金.ppt

第二章 货币资金 安徽财贸职业学院 邓庆安 内容提要 企业的货币资金是企业流动性最强的资产。 搞好货币资金的会计核算： 首先要落实货币资金的各项管理和控制制度，严格按货币资金的结算规定进行结算； 同时，要按规定进行现金、银行存款和其他货币资金的账务处理，并加强对货币资金的清查、核对，以保证货币资金的安全、完整。 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第五节 外币业务的核算 第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 现金的核算 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第五节 外币业务的核算 第一节 货币资金概述 货币资金的概念和内容 货币资金管理与核算的意义 货币资金的控制 第一节 货币资金概述 货币资金的概念和内容 货币资金管理与核算的意义 货币资金的控制 一、货币资金的概念和内容 以上是各国货币,那货币是货币资金吗? 一、货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为： 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 二、货币资金管理与核算的意义 能保证生产经营活动正常进行； 能提高资金的使用效益； 能有效地防止不法行为。 三、货币资金的控制 严格岗位分工，执行授权批准制度； 加强现金和银行存款的管理，实行 交易分开； 加强票据及有关印章的管理； 实施内部稽核，加强监督检查。 第二节 现金的核算 现金管理的主要内容 现金收付的核算 现金清查和溢缺的账务处理 第二节 现金的核算 现金管理的主要内容 现金收付的核算 现金清查和溢缺的账务处理 一、现金管理的主要内容 现金(库存现金)是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。 凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企事业单位必须依照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定收入和使用现金，自觉接受开户银行的监督。 一、现金管理的主要内容 现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 一、现金管理的主要内容 （二）现金的库存限额 现金的库存限额原则上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。边远地区和交通不发达地区可以适当放宽，但最多不超过15天。 企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过部分必须及时送存银行；不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。 一、现金管理的主要内容 企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。同时应明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 一、现金管理的主要内容 现金收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情 况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户 银行审核后，予以支付现金。 所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 一、现金管理的主要内容 现金盘点制度 企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；不得白条抵库和挪用现金。 二、现金收付的核算 (一)现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的，并由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据。 二、现金收付的核算 (二)现金核算的账户设置及登记 二、现金收付的核算 总分类核算——“现金”账户。 明细