山东科技大学 经管学院审计教学团队王爱华 张咏梅 刘英姿 .ppt

第一章???总论 第一节 审计的产生及发展 第二节 审计的基本概念 第三节 注册会计师审计、政府审计、内部审计之间的关系 学习目的与要求 了解和正确理解审计的本质、对象、职能等基本概念, 明确审计产生的基本条件 考核知识点和考核要求 （1）识记：审计的产生和发展、本质、对象、职能 （2）领会：概念、本质、对象、职能、特点 （3）综合应用： ①审计监督与其他经济监督的区别和联系 ②社会审计与其他审计的区别和联系 本章教学重点 §1.1 审计的产生及发展 一、我国审计的产生和发展 政府审计的产生和发展※ ※ 内部审计的产生和发展※ 注册会计师审计的产生和发展※ 二、西方审计的起源与演进 政府审计的产生和发展——自学 内部审计的产生和发展——自学 注册会计师审计的产生和发展※ ※ ※ 三、审计产生的动因※ ※ ※ 我国政府审计和内部审计的产生 我国政府审计的产生和发展 1．西周时期初步形成阶段。 宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国国家审计的产生。 2．秦汉时期最终确立阶段。 一是初步形成了统一的审计模式。 二是“上计”制度日趋完善。 三是审计地位提高，职权扩大。 3．隋唐至宋日臻健全阶段。 隋唐的比部审计具有很强的独立性和较高的权威性，开司法审计之先河。 宋代专门设置“审计司”，是为我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。 我国政府审计的产生和发展 4．元明清停滞不前阶段。 元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的审计机构即告消亡。 明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽子性质。 5．中华民国不断演进阶段。 1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。 国民党政府根据孙中山先生五权分立的理论，在监察院下设审计部，各省(市)设审计处，分别对中央和地方各级行政机关以及企事业单位的财政和财务收支实行审计监督。国民党政府也于1928年颁布过《审计法》和实施细则，次年还颁布了《审计组织法》，审计人员有审计、协审、稽察等职称。 （三）我国民间审计产生及发展 1、旧中国的民间审计 我国的民间审计远晚于西方国家，且发展缓慢。大规模的民间企业形成较晚（20世纪以后个别大型企业才出现）。 1918年谢霖先生（从日本留学归国的爱国知识分子）建议设立中国自己的会计师制度，拟订《注册会计师章程》，并申请开办会计师事务所。得到北洋政府的批复和广大爱国学者及实业界的大力支持。同年谢霖取得我国第一号会计师执照，随后开设我国第一家会计师事务所。标志我国民间审计的产生。 自20年代以后，在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所，如： 谢霖创办的正则会计师事务所（1921年，北京）， 潘序伦创办的立信会计师事务所（1927年，上海）， 奚玉书创办的公信会计师事务所（1927年，北京）和 徐永祚（zuo）创办的徐永祚会计师事务所（1927年，上海）。 1925年3 月，我国最早的民间审计职业组织——上海会计师公会成立。 2、新中国的民间审计 建国初期，对不法资本家偷漏税审计，在中央主管财政的陈云大胆的聘用注册会计师，民间审计在建国初期发挥了一定作用。 1956年，完成对工商业的社会主义改造，建立了社会主义计划经济体制，注册会计师随即退出历史舞台。 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计。 1981年1月1日，上海会计师事务所成立。 1986年7月3日国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，同年10月1日实施。 1993年10月31日八届全国人大四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》。1994年1月1日实施。 1995年以后，独立审计准则陆续出台并实施。 2006.2，48个中国注册会计师执业准则 出台※ （三）西方注册会计师审计的起源与发展 西方CPA审计起源 ——16世纪意大利的合伙企业制度 西方CPA审计形成 ——18世纪英国的股份制企业制度 西方CPA审计发展 ——20世纪美国发达的资本市场 西方注册会计师审计的形成 时间：18世纪下半叶 英国 背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国的资本主义经济迅速发展，政治及经济生活发生了深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所有权与经营权进一步分离。由于其经营活动日趋复杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数股东（所有者）雇佣经理人员管理日常经营活动，自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公司股票的决定。（产生了对企业会计记录或会计报表审查的必