04 第四章税收原理.pptVIP

第四章 税 收 原 理 内容提要 第一节 税收的基本问题 第二节 税负的转嫁与归宿 第三节 税收负担 第四节 征税中的公平与效率 第五节 最适课税论 第一节 税收的基本问题 一、税收“三性” 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税收术语 （一）纳税人 1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。 （二）课税对象 1.课税对象的定义：是指对什么 征税，是税法规定的征税的目的 物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (2)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 （三）税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 （1）比例税率：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 （2）累进税率：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 （3）定额税率：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。 （四）纳税环节 1.纳税环节定义：指对处于运动 中的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 多次课征制 （五）纳税期限 1.纳税期限定义：是税法规定的 单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 （六）减免税 减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 （七）违章处理 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施，它体现了税收的强 制性是保证税法正确贯彻执 行、严肃纳税纪律的重要手 段。 三、税收分类 （一）按税收缴纳形式分类 力役税：纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种。 实物税：纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税种。 （二）按税收计征标准分类 从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 （三）按税收管理和受益权限分类 中央税：属于中央财政的固定收 入，归中央政府支配和使用的税种。 地方税：属于地方财政的固定收 入，归地方政府支配和使用的税种。 中央与地方共享税：属于中央、 地方政府共同享有，按一定比例分 成的税种。 （四）按税收负担能否转嫁分类 直接税：税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的税种。 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的税种。 （五）按税收与价格的关系 价内税：税金购成商品或劳务组成部分的税种。 价外税：税金不购成商品或劳务组成部分的税种。 （六）按课税对象的不同性质分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。 所得税：以所得额为课税对象的税种。 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。 财产税：以财产价值为课税对象的税种。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。 第二节 税负的转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的涵义 1、税负转嫁：是指商品交换过程中，纳税人通过提高售价或压低进价的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 2、税负转嫁机制的特征 （1）价格升降是由转嫁引起的。 （2）实质是税