纳税实务_07个人所得税纳税实务终稿.pptVIP

刘某2013年1月将其自由的一套100平米的房屋出租给张某居住，租期为1年。刘某每月取得租金2 500元，全年租金收入30 000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。 解：财产租赁所得收入以每月内取得的收入为一次，按市场价出租给个人居住按10%税率征税， 刘某全年应缴纳个人所得税额＝（2 500-800）×10%×12＝2 040（元） 例7-14 八、财产转让所得应纳税额的计算 应纳税所得额＝每次收入额-财产原值-合理税费 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 某自建房屋一幢，造价360 000元，支付其他相关费用50 000元。王某建造完将房屋出售，售价600 000元，支付交易费等相关税费35 000元。请计算王某应纳个人所得税额。 解：应纳税所得额＝600 000－（360 000＋50 000）－35 000＝155 000（元） 应纳个人所得税额＝155 000×20%＝31 000（元） 例7-15 九、利息、股息、红利所得和偶然所得及其他所得应纳税额的计算 以每次收入全额为应纳税所得额，不存在费用扣除问题。计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×20% 张某2012年6月取得收入如下：从A上市公司取得持股6个月的股息所得8 000元，从B上市公司取得持股1个月的股息收入3 000元，取得银行存款上半年利息2 000元。要求计算张某6月应纳个人所得税。 解：张某6月份应纳个人所得税＝8 000×20%×50%＋3 000×20%＝1 400（元） 例7-16 王某购买福利彩票中奖人民币1000 000元，请计算王某应纳个人所得税额。 解：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=1000 000×20%=200 000（元） 例7-17 十、所得用于公益性捐赠应纳税额的计算 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠（简称“公益性捐赠”），捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 某设计师2012年6月取得一项工程的设计收入40 000元，从中拿出10 000元通过民政局向贫困山区捐赠。计算该设计师应纳个人所得税。 解：应纳税所得额＝40 000×（1－20%）＝32 000（元） 捐赠扣除限额＝32 000×30%＝9 600（元），因此该捐赠只能扣9 600元； 应纳个人所得税＝（32 000－9 600）×20%=4 480（元） 例7-18 十一、个人所得税税收优惠 (一)免税规定 （二）减税规定 （三）对无住所的外籍人员征税的优惠规定 任务三 掌握个人所得税的纳税申报 任务内容 掌握个人所得税纳税申报表的填制 了解纳税期限、地点、方式 一、纳税期限 （一）代扣代缴期限 次月15日内 （二）自行申报纳税期限 二、纳税地点 一般应为收入来源地（即取得所得的所在地）的税务机关。 三、纳税申报 纳税申报方式：代扣代缴、自行申报纳税 （二） 全年一次性奖金应纳税额的计算 纳税人取得的全年一次性奖金，应单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税。 （1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，计算公式如下： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性资金×适用税率－速算扣除数 张先生在国内一家上市公司任职，月薪5 000元，公司计划于12月发放2013年度年终奖，张先生当年获得60 000元年终奖，计算张先生2013年12月取得的工资和全年一次性奖金应纳个人所得税。 例7-4 解： （1）计算张先生12月取得工资收入应缴纳个人所得税额。 应纳个人所得税＝（5 000-3 500）×3%-0＝45（元） （2）计算全年一次性奖金应纳个人所得税额。 ①确定适用税率和速算扣除数 商数＝60 000÷12＝5 000（元），确定适用税率为20%，速算扣除数为555。 ②年终奖应缴纳的个人所得税额为： 应纳个人所得税＝年终奖收入×适用税率-速算扣除数＝60 000×20%-555＝11 445（元） （2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。计算公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 李先生在国内一家公司任职，月薪3 100元，公司计划于12月发放2013年度年终奖，李先生当