财经法规与职业道德第三章要点.ppt

财经法规 第三单元 税收法律制度 模块一 税收概述 一、税收的概念与作用 二、税收的特征 三、税收的 分类 四、税法及构成要素 模块二 主要税种 一、增值税 1.增值税的概念与分类 增值税是指对从事销售货物或者加工修理修配劳 务以及进口货物的单位和个人取得增值额为计税依 据征收的一种流转税。 按照外购固定资产处理方式不同，可以将增值税划 分为：消费型增值税、收入型增值税、生产型增值 税3种。 消费型增值税：是允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性扣除，可以彻底消除重复征税的问题，有利技术进步，是世界上普遍采用的一种类型。 收入型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。因凭发票扣税计算的方法带来困难，影响了这种方法的广泛采用。 生产型增值税：不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。我国在2009年以前采用。 2.增值税一般纳税人 3.增值税税率：17%、13%、零税率 4.增值税应纳税额 应纳税额 = 当期销项税 – 当期进项税 法律条文：第11条、第14条 P71 5.增值税小规模纳税人 应纳税额 = 销售额 × 征收率 例题： P72 6.增值税征收管理 二、消费税 1.消费税的概念 2.消费税的纳税人 3.消费税的税目与税率 4.消费税应纳税额 从价定率= 销售额×比例税率 从量定额= 销售数量×定额税率 复合计税=销售额×比例税率 +销售数量×定额税率 模块三 税收征管 一、税务登记 企业领取营业执照后，应马上向税务机关申报办理税务登记。 税务登记范围：开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴义务人扣缴税款登记 1.开业登记 是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行登记。 办理税务登记的地点：向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记 申请办理税务登记的时限要求： 生产经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30日内。 其他纳税人，应自纳税义务发生之日起30日内。 申报办理税务登记需要提供的证件和资料： 申报办理税务登记需要提供的证件和资料： 1．营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 2．组织机构代码证书副本原件及其复印件； 3．注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件； 4．有关合同、公司章程、协议书； 5．有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； 6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件； 7.享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件； 8．税务机关要求提供的其他证件资料。 税务登记表受理、审核 受理： 审核： 税务登记表内容： P85 ①---⑩ 税务登记证的核发：税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件 案例分析： P85 2.变更登记 是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。 变更税务登记的范围及时间要求 适用范围 时间要求 变更税务登记的程序： P86 图3---9 发证 案例分析： P86 3.停业、复业登记 实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核 准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出 停业登记，纳税人的停业期限不得超过一年。 案例分析： P87 4.注销登记 是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。 适用范围： 时间要求： 案例分析：张某在北京通州区设立了个人独资企业，其住所为经营地点。后根据经营情况，张某将企业搬至北京朝阳区。请分析张某要办理何种税务登记？ 5.外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事生 产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明。外出经营活动税收管 理证明实行一地一证原则，即纳税人每到一县市 都要开具一份外出经营活动税收管理证明。 6.纳税人税种登记 在对纳税人进行设立登记后，税务机关根据纳税人的生 产经营范围及税法的有关规定，对纳税人的纳税事项和应税 项目进行核定，即税种核定。纳税人应在办理税务登记的同 时办理税种登记。税务机关根据纳税人的生产经营范围，依 据相关法律法规核准纳税税种，经系统录入税种信息。 7.扣缴义务人和扣缴税款登记 扣缴税款登记：是指根据税收法律、行政法 规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人， 应当如实向税务机关提供与代扣代缴、代收 代缴税