上海家化审计被否案例分析-基于内部控制的角度.docVIP

第一章 绪论 一、选题的背景和意义 内部控制是完成企业控制目标的进程，由企业董事会、监事会、经理层连同全部职工配合施行。内部控制能够对企业的风险作出反应，提高企业的效率和经营业绩。一直以来，国内外企业没有将过多的注意力集中到内部控制的改善与加强上，直到美国“安然”和“世通”财务丑闻的披露引发了全球对内部控制的关注。 近年来，我国持续对内部控制机制进行完善，为构建内部控制标准体系提供有效的组织和机制保障。虽然如此，但由于没有具体的执行与监管规范，导致我国企业违法经营行为时有发生，使内部控制实际操作情况与预期标准相差甚远。由此，出现了中航油投资金融衍生品失败、三鹿奶粉造假等一系列恶性事件，这些事件的爆发不得不引起我们的关注。虽然这些企业出现问题的原因不尽一致，但是内部控制的缺失是它们致命的弱点。无数的事实告诉我们，内部控制是关系企业生死存亡的关键，只有根据实际情况调整内部控制机制，将风险降低到最低，才能实现企业长久、健康的发展。 我国内部控制信息的披露在很长一段时间里过于形式化，审计部门出具的报告也一直是标准无保留意见，导致内部控制审计的信号作用没有得到有效发挥。直到2011年信永中和会计师事务所对山东新华制药的内部控制审计出具否定意见，使其成为国内第一家内控被否的上市公司，才引起了国内企业对内部控制的重视。然而，2013年仍然有上海家化联合股份有限公司等9家上市公司的内控被否，本文基