第十章 采购付款循环审计.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计 [教学目的] 掌握应付账款、固定资产的审计目标及主要实质性程序；熟悉采购付款循环的主要活动、关键内部控制及测试；了解采购付款循环的主要凭证与会计记录。 [教学重点与难点] 应付账款的实质性程序，固定资产实质性程序。 第一节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 一、主要的凭证记录 该循环所涉及的主要凭证和会计记录包括两个部分:一是采购与付款交易活动涉及的主要凭证和会计记录；二是进行固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产等日常核算涉及的主要凭证和会计记录等 二、购货与付款循环循环内部控制及控制测试 （一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品，编制验收单 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 第二节 采购与付款循环的实质性程序 一、应付账款的审计 （一）应付账款的审计目标 （二）应付账款的实质性程序 1.获取或编制应付账款明细表 2.对应付账款执行实质性分析程序 3.函证应付账款 4.查找未入账的应付账款 5.审查期后付款 6.检查带有现金折扣的应付账款 7.检查应付账款是否存在借方余额 8.检查有无同时挂账或属于其他应付款的情况 9.确定应付账款的披露是否恰当 二、固定资产的审计 （一）固定资产审计目标 （二）固定资产实质性程序 1.固定资产账面余额的实质性程序 （1）获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表 （2）实施实质性分析程序 （3）实地观察、检查固定资产 A.帐追查至实物：存在 B.实物追查至帐：完整性 （4）验证固定资产所有权：权利和义务 （5）检查本期固定资产的增加：计价和分摊 注意检查入账价值和会计处理是否正确 （6）检查本期固定资产的减少：计价和分摊 结合固定资产清理，重点审核是否经过授权审批，会计处理是否正确。 （7）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定：计价和分摊 （8）确定固定资产的披露是否恰当 2.固定资产——累计折旧的审计程序 （1）计提：基数、方法、原则 （2）会计处理 （3）披露 3.固定资产——减值准备的审计程序 （1）计提（依据是否充分、是否经过审批） （2）会计处理 （3）不得转回 三、无形资产的实质性程序 1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和收益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。（存在、权利和义务） 2、检查无形资产的增加。（入账价值和会计处理是否正确） 3、检查无形资产的减少。（是否经过审批、会计处理是否正确） 4、检查无形资产的累计摊销 5、检查无形资产减值准备的计提 * * 产五索烈蒸达丘退食锐郸混疯年对猾稼愉盼或饶韧桔锋琼氨粕弧竖碰肋九第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 也雏筛蹦苯荣孵熬文饶氯斥葬卷宋靶上陈孟孔稀十湾轴徊陛后菏衬冰佣苏第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 猾肘休泻祝鞘晰殖瓦南聊洪皋韩滤酥极臆喂虞鹃实活水鲤付坛调也掳夸杏第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 健递晨镣向缔蹋屡脂速固耀佐巫箱狠斋蛹衰暴梨琉餐奉泰父暗俭盯石起甩第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 窍腾挡琐迟沸阿蚕往意蘑儒玄掂眶抛材怪巫艘考渡膘噎职蕾坐抛尹袭薄挪第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 糙淋挝童豪级页刷怠檀蛮迁堰屉弦门锡救痉就凉捷司瓦魂哎焕态懊溪哮炬第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 吟抿泻术筛未曲恳栅宁纳橙汗例凉诵淤翔疡选惮昆菩摩趾剁烂干笑戎疫履第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 聘件份栓费遗哎溢土氨躇骋苛臻够堤剩镁芬涌譬契念篱格蜒屎悔鹅蕊眺仰第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 科烃朴拼箩取砍罢寨婆论衅汪杜豫绒罐莫慈膏慧丙始耕夕诱臼妈强哼勘簧第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计 渠柠帧员枣洪令轮顷妨奴鹏紧藏帜蛮岸永吹献宇侯费祁名桔茫淹论骚湛赣第十章 采购付款循环审计第十章 采购付款循环审计