创业辅导系列之二－－税法讲座课件.ppt.ppt

第一章：软件、高新技术企业应交纳哪些税 1．增值税 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人所征收的单位和个人所征收的一种税。它是以企业的产品（或劳务）的增值额为课税对象的。 2.营业税 ??? 营业税是对规定的提供商品或劳务的全部收入征收的一种税。它以企业取得的营业额为征对象。 3．企业所得税 ???? 高新技术企业所得税，是以其生产经营所得和其他所得为课税对象所征收的一种税。 ??? 企业所得税的计税依据是企业应纳税所得额，它是指企业在一个纳税年度内的收入总额减去国家规定准予扣除项目金额后的余额。 4．城市维护建设税 ??? 城市维护建设税是一种附加税，它是为了扩大城市维护建设的资金来源，依据企业缴纳的营业税、增值税和消费税税额计算征收的一种税。凡缴纳营业税、增值税和消费税的企业，都是城市维护建设税的纳税人。 5．城镇土地使用税 ??? 城镇土地使用税是对在我国境内使用国有土地的企业，就其使用土地的面积征收的一种税。它是以使用土地的面积为计税依据的。 6．房产税 ??? 房产税是以房产为课税对象，按照房屋计税余值或租金收入为计征标准所征收的一种税。它是以房产的产权所有人为纳税人，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳，产权出典的，由承典人缴纳。房产税的征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 7．车船使用税 ??? 高新技术企业的车船使用税是对在我国境内拥有车船的高新技术企业，按其车船使用税以辆、净吨位和载重吨位为计税依据，按照差别税率计算其应纳税额。 8．印花税 ??? 印花税是对在我国境内的高新技术企业，书立、使用、领受印花税税法所列举的凭证所征收的一种税。 第二章：公司成立时应注意哪些税收问题 一、公司注册时应交纳哪些税？ 1、印花税 国务院令[1988]11号：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 国税发[1991]155号：土地使用权出让、转让书据(合同)，不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。 二、自建办公楼（厂房）时，要交纳哪些税？ 1、取得土地时涉及到契税。 国税函[2005]436号：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。 2、取得采购建筑材料和施工单位发票。 国函[1993]174号：第二十二条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 3、缴纳房产税。 国发[1986]90号房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 国税发[2000]44号：外籍个人(包括华侨，港、澳、台同胞)购置的非营业用房产，可比照《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条的有关规定，暂免征城市房地产税。 政务院政财[1951]133号：新建房屋自落成之月份起，免纳三年房地产税 三、开办期间应如何处理？ 1、试生产的概念： 国税发［1997］191号：对新办企业、单位开业之日的执行口径，统一为纳税人从生产经营之日起开始计算。指从纳税人开始从事生产经营的当天算起，包括试营业。 2、开办费财税差异： 《实施细则》第三十四条：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除 3、 新办企业开业的时间 国税函[2003]1239号：对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明的设立日期在6月30日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在6月30日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。 五、一般纳税人的认定 国税发[2005]150号： 1、凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的，要追究经办人和审批人的责任。 2、根据财税（2000）25号文件规定：自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。3、该文件仅指一般纳税人。 第三章：公司产品开发环节、采购环节应注意哪些税收问题 一、产品开发环节 1、新政策（税收政策正在制定） 国发〔2006〕6 号：加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实