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基本核算方法 记账方法 资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方； （—）负债类、所有者权益类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方； 费用、支出、损失类账户：发生记借方，减少记贷方； 收入、收益类账户：发生记贷方，减少记借方。 1. 发放贷款一笔，期限6个月，金额50,000元，转入×厂存款户。 借：短期贷款--×行业--×厂 50,000 贷：活期存款--×行业--×厂 50,000 2. 收到×厂归还流资贷款本息（期限6个月，已到期）（本金40,000元；利息1,440元），由其存款户支付。 借：活期存款--×行业--×厂 41,440 贷：短期贷款--×行业--×厂 40,000 贷：利息收入—贷款利息收入 1,440 3. 收兑黄金一份，价款1,000元，以现金支付。 借：贵金属—黄金 1,000 贷：现金 1,000 4. 向央行借款60,000元，归还向某商业银行拆入资金。 借：同业拆入--×行 60,000 贷：向中央银行借款 60,000 5. 定期计算×化工厂存款利息3,000元，转入其存款户。 借：利息支出—存款利息支出 3,000 贷：活期存款--×行业--×化工厂 3,000 6. 本行将100,000元盈余公积转增资本金。 借：盈余公积 100,000 贷：实收资本 100,000  存贷款业务的核算 第二节 存款业务的核算 一．对公存款业务 （二）．单位存款业务的核算 使用科目：活期存款；机关团体存款；定期存款等。 1．收到某单位交存现金2,000元： 借：现金 2,000 贷：活期存款-×行业-×单位 2,000 （或机关团体存款） 2．付某单位支取现金6,000元： 借：活期存款-×行业-×单位 6,000 贷：现金 6,000 3．为某开户单位转账付款 4,500 元： 借：活期存款—×行业—×单位 4,500 贷：活期存款—×行业—×单位 4,500（或同城票据清算）（收款单位在其他 行处开户) 4．付某企业转账上交地方附加 8,500 元： 借：活期存款—×行业—×企业 8,500 贷：财政预算外存款 8,500 5．为某企业将活期存款转为定期存款： 借：活期存款—×行业—×企业 贷：定期存款—×企业 6．将单位定期存款本息转回活期存款户： 借：定期存款—×企业（某单位） 借：利息支出—存款利息支出 贷：活期存款—×行业—×企业（单位） (若到期前有提取应付利息,应冲去) (一般不付现金) （三）单位活期存款利息计算 1．除财政性存款、辅助账户存款及临时存款一般不计息外，对企业、单位的其他各项存款，均应按规定计息。 2．计息公式： 利息=本金×时期×利率 3．单位活期存款存期按实际天数算。 4．结息日：每季末月的20日（若销户，算至销户前一天） 5．积数法计息 (参见习题集) 原理：将一定时期的存款通过计算日积数，化作一天的存款数额，然后乘以日利率，求得利息。 方法：利用计息余额表计算积数计息；在分户账（乙种账格式）上计算积数计息. 6．利息转入存款户： 借：利息支出—存款利息支出 贷：活期存款-某行业-某企业（单位） 二．（个人）储蓄存款的核算 （一）储蓄存款的种类 活期储蓄存款 （概念；适用范围） 定活两便储蓄存款 （概念；适用范围） 定期储蓄存款 （概念；适用范围） （含：整存整取，零存整取，存本取息，整存零取等。） （二）储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息,为储户保密. （三）活期储蓄存款的核算 借：活期储蓄存款—某人 (本金部分) 贷：现金 (本金部分) 借：利息支出—存款利息支出 (利息部分) 贷：应交税金-应交代扣利息税（代扣部分) 贷：现金 （实付额） 5．活期储蓄存款利息计算 （每月按30日，全年按360日算，每季末月20日结息。元位以下不计息