第八章 财产清查.ppt

第八章 财产清查 一、财产清查概述 二、财产盘存制度 三、财产清查的方法 四、财产清查结果的处理 一、财产清查的概述 一、财产清查的概述 一、财产清查的概述 一、财产清查的概述 一、财产清查的概述 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 二、财产盘存制度 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 三、财产清查的方法 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 四、财产清查结果的处理 例8－6 收到上述出纳员赔偿的库存现金100元。 借：库存现金 100 贷：其他应收款——××× 100 存货盘盈、盘亏和毁损的核算 企业财产清查中发现的存货盘亏和毁损，在报经批准前，应按其成本转入待处理财产损溢，贷记存货类账户，使账实相符。 根据造成盘亏和毁损的原因，分别以下情况进行处理： 1、属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用； 2、属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用； 3、属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。 例8－9 某企业在财产清查中，盘亏B材料100千克，实际总成本300元，C材料毁损50千克，实际总成本1000元。经查B材料属于自然损耗产生的定额内损耗；C材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料400元，应向保管人员索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。 在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记录，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1300 贷：原材料——B 300 ——C 1000 经批准后，转销材料盘亏的会计分录如下： 借：管理费用 800 其他应收款——××× 100 原材料 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1300 固定资产盘亏的核算 企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定的净值，借记“待处理财产损溢”账户，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”账户，按固定资产的原价，贷记“固定资产”账户，有保险公司或责任人赔偿的部分，先计入“其他应收款”（收到赔款时再冲减）。报经批准转销后，相应的“待处理财产损溢”转入“营业外支出”账户的借方。 * * 本章精要 第八章 财产清查 账实相符要做到， 账户清查尤重要。 盘存制度是核心， 清查方法后面跟。 结果处理分缘由， 建制调账在后头。 本章内容提示 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 全面清查，是指对全部财产进行盘点和核对。全面清查范围广，参加的部门人员多，一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查： （1）企业编制年度会计报告之前，为了确保年终决算会计资料真实、正确，需进行一次全面清查财产、核实债务； （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进行全面清查； （3）中外合资、国内联营，需进行全面清查； （4）开展清产核资，需要进行全面清查； （5）单位主要负责人调离工作，需要进行全面清查。 局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产成品等。 局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有： （1）对于库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结； （2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次； （3）对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次； （4）对于债权债务，应在年度内至少核对一至两次，有问题