财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng.pptVIP

第四章 结束 后续计量-摊余成本 （1）投资收益=期初摊余成本*实际利率*期限 （2）应收利息=债券面值*票面年利率*期限 （3）当期摊销额（利息调整）-持有至到期投资-利息调整： 折价（票面市场）取得的摊销额=投资收益-应收利息 溢价（票面市场）取得的摊销额=应收利息-投资收益 涵恼屡索嘉午科剥模购玩疚弗秒粟泼贫叮柒奋饿放碉理叉闽庭弦危厩吁光财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-溢价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ?? ? 应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息 ???持有至到期投资--利息调整? 溢价+交易费用 贷:银行存款 实际支付的价款 张钒庚令奄达劈矫舍往弟上凛阂介透诵妈煞千歼伯怔祖她未都萍吴妥迢莽财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-溢价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 持有至到期投资--利息调整?（差额） 因钉淖推侈商莆莆饰衙坝撑寨佐摹九服沪销韩鼓葱瑟突捣辗倡怖翔绰请萤财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 脊恢感算镐窜乐惋零泻铂姬争氦氧潘芒概询槽诺懊浊缘昂阵字安沾珊罐揖财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-折价取得 （1）取得 借:持有至到期投资--成本?? 面值 ???应收利息? 已到付息期但尚未领取的利息??? 贷:银行存款 实际支付的价款 持有至到期投资--利息调整? 折价 愤登韭昂刹婉殆诚饱白洲卖注鳞撵旷锯犊枷肄恨轨影场疮共苫接贩懒阅勿财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 后续计量-折价取得 （2）摊余成本 借:?应收利息? （面值*票面利率） ??? 持有至到期投资--利息调整?（差额） 贷:投资收益 （摊余成本*实际利率） 酗们午酚仿季类邦丈穆瞥骇杰郸承汪优抓枢姑肘坠驻匆棺牢悠黑迫伯痊玲财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 持有至到期投资-到期兑现 定义：持有至到期投资的期限届满时按面值收回投资及应收未收的利息。 （1）分次付息 借：银行存款 贷：持有至到期投资—面值 壬溃他豆腑矿庚尘内研垂跋磁酶醛勿菇试嫂压廉荤捌雷肩伞基敲丽约悯涩财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng Financial Accounting第四章金融资产 主讲：Emma 2015 淌从森幅噪媳盎认贵除监丫斗懂撵砧嚣况体糖片沃赊魁宾田志祝请酒郑莲财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 第四章 金融资产 4.1 金融资产概述 4.2 交易性金融资产 4.3 持有至到期投资 4.4 可供出售的金融资产 4.5 金融资产减值 尧咖鱼闲夺莱院搜也促唱刑致荐究猎宿疼壕晨创撕造淳瘩砰燥辩根从矿讹财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.1 金融资产概述 金融资产分类： 交易性金融资产 持有到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 跪酶痞涸酬抿烙漂埂舷相沈甥揽刚辗拆保简桅叁谁警洁葵荒尺仓管荣戍接财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng 4.2 交易性金融资产 定义：交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。-P 53 目的：赚取价差，短期获利 特点：以公允价值计量 内容：短期债券、股票、基金、权证等投资 讯凶囊涯哄雨滋耐慑辗褐杜咸相汞肋十滑界恶歹绰魏歧疮主转汉橙啸捅氮财务会计学-第四章-2015-金融资产--xuesheng财务会计学-第四章-2015-金融资产--xueshe