注会考试综合练习2.docVIP

3． 甲公司2×13年1月与乙租赁公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下：（1）起租日：2×13年1月1日；（2）租赁期：2×13年1月1日至2×20年12月31日；（3）租金支付方式：每年12月31日支付租金300万元；（4）承租人担保的资产余值为100万元；（5）租赁开始日生产线的公允价值为2000万元，乙租赁公司该生产线的账面价值为1800万元；（6）乙租赁公司的租赁内含利率为6％。甲公司为该项租赁发生了初始直接费用112.32万元。生产线自租赁期开始日起尚可使用12年。已知：（P/A，6％，8）＝6.2098，（P/F，6％，8）＝0.6274。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产2×13年度计提的折旧额是（　　）万元。 A.177.65 B.222.06 C.224.4 D.209.19 【 HYPERLINK /qa/ask.html?examQuestionId=521894type=30 \t _blank 提问】 【 HYPERLINK /student/pointedOutError.html?examQuestionId=521894examinationId=390141 \t _blank 错题指正】 【 HYPERLINK javascript:void(0); 收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 C 【正确答案】 C 【答题解析】 该项固定资产最低租赁付款额的现值＝300×（P/A，6％，8）＋100×（P/F，6％，8）＝1925.68（万元），2×13年度的折旧额＝［（1925.68+112.32-100）/（8×12-1）］×11=224.4（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】承租人对融资租赁的会计处理 4．2×12年1月1日，A银行发放给B公司5年期贷款5000万元，实际支付4900万元，合同年利率为10％、分期付息、到期支付本金和最后一期利息。A银行初始确认的实际年利率为10.53％。2×14年12月31日，收到本年利息后有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A银行据此认定对B公司的贷款减值，并预期2×15年12月31日将收到利息500万元，2×16年12月31日仅收到本金2500万元。不考虑其他因素，2×14年12月31日A银行应确认的减值损失为（　　）万元。 A.2498.72 B.2454.41 C.4933.62 D.0 【 HYPERLINK /qa/ask.html?examQuestionId=521895type=30 \t _blank 提问】 【 HYPERLINK /student/pointedOutError.html?examQuestionId=521895examinationId=390141 \t _blank 错题指正】 【 HYPERLINK javascript:void(0); 收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A 【正确答案】 B 【答题解析】 2×12年年末该项贷款的摊余成本＝4900＋（4900×10.53％-5000×10％）＝4915.97（万元）；2×13年年末该项贷款的摊余成本＝4915.97＋（4915.97×10.53％-5000×10％）＝4933.62（万元）；2×14年年末该项贷款确认减值损失前的账面价值＝4933.62＋（4933.62×10.53％-5000×10％）＝4953.13（万元），未来现金流量的现值＝500/（1+10.53%）+2500/（1+10.53%）2＝2498.72（万元），A银行应确认减值损失＝4953.13-2498.72＝2454.41（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】资产减值损失的账务处理 5． 甲公司的一栋办公楼于2×11年12月31日达到预定可使用状态并直接出租，成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×13年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。根据税法规定，已出租办公楼以历史成本扣除按税法规定计提折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×13年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×13年度所得税会计处理的表述中，不正确的是（　　）。 A.确认递延所得税负债425万元 B.确认应交所得税2262.5万元 C.确认递延所得税费用237.5万元 D.确认所得税费用2500万元 查看参考答案： 【您的答案】 B 【正确答案】 A 【答题解析】 该办公楼2×12年12月31日的账面价值＝5000