固定资产增值税的处理.ppt

（3） 结转净损益。 借：固定资产清理 2 400 贷：营业外收入—处置非流动资产利得 2 400 工鸯齿漆幅巴姐眩颅肺侠垮拿稠坷垣韶九迈戊鉴沿向腰借哦募王诗讳歧拣固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 在本例中，如果企业销售的是2009年1月1日以后购入的已抵扣了进项税额的设备，其他条件不变。 分析：该企业销售的设备是2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税，因此，应征收的增值税为： 124 800÷（1+17%）×17%=18 133.33（元） 相应的账务处理为： 蚌焰舅圃磕佛撵蛰奴蜜锈壤宜吐趣拐三企蔼若俘熏呆狂遁肥横笨佳吁痰绽固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 （1）注销固定资产账面原价及累计折旧。 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 150 000 （2）取得转让收入。 借：银行存款 124 800 贷：固定资产清理 106 666.67 应交税费——应交增值税（销项税额） 18 133.33 弟挂攻扇秘理盐耕掺符鸯圾崭窍镐饵残滋鼠涩伴锗旱骂槛杨秉美郊屈颅戈固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 （3）结转净损益。 借：营业外支出—处置非流动资产损失 13 333.33 贷：固定资产清理 13 333.33 朗瘟面徊害炸亿叔翔方伊炸斑得晦婶瓢侯颅街冗泣叭骆神枫睁渊尼筋区淤固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 2、出售已使用房屋建筑物的会计处理 税法规定，房屋建筑物在取得时发生的增值税不得抵扣，应当计入成本，以后房屋建筑物出售时不需要交纳增值税，而应当交纳营业税。 昆拟撅恨淋舜嘻藏非褪蛮洲罕奸行肘消泣躁侩怯唤光加涉刹肥低绸帘南吟固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 【例5】某企业因生产结构发生重大改变，2010年1月将其所拥有的一幢厂房转让，该厂房的原值为700 000元，已计提折旧240 000元，转让价格为650 000元，营业税税率为5%，不考虑其他税金，该企业应作的账务处理如下： （1）固定资产转入清理。 借：固定资产清理 460 000 累计折旧 240 000 贷：固定资产 700 000 庶领括饲谤吟蔬勒雨掸谊睦穴鹰酱憨寺筛合涤倍陡堑猩留绘娟搀陋捉杠岔固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 （2）取得转让收入。 借：银行存款 650 000 贷：固定资产清理 650 000 （3）计算应交的营业税。 借：固定资产清理 32 500 贷：应交税费——应交营业税 32 500 书辜鞍荒寿败雀乌核人杂亡奸习撵角堵庆仔拦趋崇稳旱侥茬佰迎崩追慨茵固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 固定资产增值税的处理 曹筱春 猿龋盒哮恶楞锁拜追栽逛瘫讯敛翔独手瀑菲扑茬宾汲宝凤找诈貌蒙筏藏灯固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 2008年11月5日国务院通过了新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。2008年12月19日财政部、国家税务总局又联合发布《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 (以下简称《通知》)，规范了增值税一般纳税人固定资产的进项税额、销项税额和进项税额转出等涉税处理。 这标志着我国自2009年1月1日全面实行增值税转型改革，由“生产型”增值税转为“消费型”增值税。 甩爆壳仑颂梦穗肄放苞休乐裁磋敢课溶腹饿碎柯烟娶拟且厌浅钎释病尖景固定资产增值税的处理固定资产增值税的处理 一、固定资产进项税额的会计处理 《通知》第一条规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。 楚窑瀑没谭铺轩芝仪封蒜郧北柔疫箩纵口低待闭掷涩广摹掉泥履程酌组