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A105000纳税调整项目明细表

有些业务需要通过多张表分析填报 -比如财政性资金,需区分征税收入或不征税收入区别填报;收入通过5020表调整;费用支出通过5040表调整,折旧、摊销通过5080表调整 -比如国债利息,收入确认通过5020表调整,税收优惠通过7010表调整 -比如新加速折旧政策,加速折旧通过5081、5080表;折旧部分构成研发费用的,形成费用化或无形资产,分别通过7014表研发费加计扣除表 -等等 纳税调整明细表 拱樟脚罗纽哲袜芯肆景稍憨邯牛缘辛桑愁皆等磊晾姿壁棉滤把俞责扯胰涂A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 本课件 -以业务为单位设计PPT,将一项业务的税会差异、纳税调整、申报表的填报逐项予以解析 -按A105000表顺序,对较简单的业务,直接在本PPT中予以解析 纳税调整明细表 按重要性原则,对较常见、较重要的给予讲解 关走渠织根韦戴搓缠乒蚊浆登孕脉讫荧称美蔽私骇悟讫徒恩椅鹏跪潜菜思A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 视同销售收入的调整 -第2行“视同销售收入”、第13行“视同销售成本” -根据A105010表填报 未按权责发生制原则确认的收入 -第3行“未按权责发生制原则确认的收入” -部分业务涉及第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用” -根据A105020表填报 A105000纳税调整明细表 详见视同销售、未按权责发生制原则确认的收入PPT 鹃盯唁兼鸳仆春竟样委洼雌拼帝务婪塞她淘耽灼办渊吸镁江嗽配疏萝漆抓A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 只用来处理税法与会计差异的调整,优惠另算(加速折旧除外) 除资产折旧、摊销(A105080表)、资产损失(A105090表)外,有税会差异的填,没差异不填 调增金额、调减金额,转入主表15、16 有附表的根据附表分析填报 -纳税调整主表1张 -1级纳税调整明细表12张 -2级纳税调整明细附表2张 纳税调整明细表 衫耶婆萍乡犊删梦帘瞪幕痞傈靳逞戮咙蹲港阔违进康沉稽钙圃穆响唾糙坊A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 A105000纳税调整项目明细表 2015年4月 伙虞鄂红微饰折蚀育尸鸡昔码衅造悲薛稍剿纺饲捎鹰蜡笛台乍锥除访丑欲A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 投资事项调整复杂,可能涉及以下行次 -5000表第4行“投资收益”,填报投资资产持有、处置收益的调整(不含公允价值变动调整、投资损失) -取得投资资产时的调整通过第5行、第6行进行,成本的差异在处置资产时反映 -持有期间的公允价值变动损益,通过第7行调整 -处置投资资产形成税收损失的,通过第33行调整 -取得的投资收益符合免税条件的,要通过优惠表进一步调整,不在本表反映。如国债利息7010,股息红利7011 A105000纳税调整明细表 详见与投资有关项目的调整PPT 盅婶撰疑匣栗恋扒枯号雏戈撑昧侯活倪坡姥盯苫贿扫旭株咨妊摇拣匈梢符A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 不征税收入 -包括:财政拨款;行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入 -专项用途的财政性资金在第9行、第25行专门列示 第8行填写对不征税收入的调整 -一般是纳税调减;超过60个月未使用和上缴的专项用途财政性资金应做纳税调增 不征税收入用于支出形成费用的部分,通过24行调增 不征税收入支出形成资产的,通过A105080折旧、摊销表调整,转本表第31行。 A105000纳税调整明细表 百块兽醉酶晚擞怠芹咎杨羹险敝讨粳晨圣衰房犀桌夕疥天埃朵挡壳蜘壬饿A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 专项用途财政性资金相关填报 A105000纳税调整明细表 详见财政性资金及不征税收入处理的填报PPT 盂搪莹接捆叔羊告购氧屏帜吠撕勃堂支炉近虞梦泉逼叫贩伊枪居柿肚昆戮A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 填报不符合税法规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额,和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的金额。 -调整1,不符合税法规定的销售折扣和折让; -调整2,销售退回财税处理差异 销售折扣、折让和退回 税法上,销售退回冲当期收入 会计上,一般也是冲当期收入;但属于资产负债表日后事项涉及的销售退回,作为资产负债表日后调整事项,调整报告年度相关的收入、成本等。 骄伍喀抗境困万诫蛋愁姑香贴摸形股盎捂芍喘奄峙鸭想懊欢州雏纽蔡破卖A105000纳税调整项目明细表A105000纳税调整项目明细表 某企业财务报告批准报出日为2015年4月20日,其2015年2月15日发生销售退回70万,已结转销售成本50万,因属于资产负债表日后事项,会计

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