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模块八 核算应付及预收款项 任务三 核算应付职工薪酬 任务三 应付职工薪酬——业务认知 应付职工薪酬的概念 应付职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 应付职工薪酬的分类 1、职工工资、奖金、津贴和补贴。 2、职工福利费。 3、医疗保险费。 4、住房公积金。 5、工会经费和职工教育经费。 6、非货币性福利。 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 8、其他与为获得职工的服务相关的支出 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 核算科目——应付职工薪酬 按照“工资”、“职工福利”、 “社会保险”、“住房公积金”、 “工会经费”、“职工教育经费”、 “非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目 确认应付职工薪酬的总原则 按受益对象，分配 除解除劳动关系补偿外 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 支付职工工资、奖金、津贴和补贴 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 支付职工福利费（支付职工食堂就餐伙食补助等） 借：应付职工薪酬——职工福利 24 000 贷：库存现金 等 24 000 支付工会经费 借：应付职工薪酬——工会经费 5 000 贷：库存现金等 5 000 支付职工教育经费 借：应付职工薪酬——职工教育经费 10 000 贷：银行存款 10 000 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 缴纳社会保险金、住房公积（企业负担和个人负担部分） 借：应付职工薪酬——社会保险费 48 000 ——住房公积金 21 000 其他应付款——医疗保险 4 000 ——失业保险 1 000 ——养老保险 4 000 ——住房公积金 8 000 贷：银行存款 86 000 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 以自产产品发放给职工作为福利 例:公司决定将本公司生产的电磁炉作为元旦福利发放给全体职工。本公司共有职工2000名，其中1900名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。电磁炉每台成本为200元，市场售价为每台300元。公司适用的增值税率为17%。 决定发放时 借：生产成本 666 900 管理费用 35 100 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 702 000 应确认的应付职工薪酬＝2 000×300+2 000×300×17%＝702 000（元） 应计入“生产成本”科目的金额＝702 000×1 900÷2 000＝666 900（元） 应计入“管理费用”科目的金额＝702 000×100÷2 000＝35 100（元） 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 实际发放电磁炉时，根据产品出库单： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 任务三 核算应付职工薪酬——业务核算 以外购商品发放给职工作为福利 例：公司将外购大米作为福利发放给全体职工。外购大米价款30000元，增值税