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担保投资公司 担保业务财务尽职调查 培 训  培训纲要 第一篇 财务尽职调查概述 第二篇 财务尽职调查方法的运用 第三篇 识别财务作假 第一篇 财务尽职调查概述 一、担保业务财务尽职调查的目的 摸清被担保企业真实财务状况，评估企业还款能力 二、担保业务财务尽职调查的范围 包括被担保企业财务与非财务因素的调查。财务因素主要包括企业经营状况、偿债能力、营运能力，作为第一还款来源的调查。非财务因素包括：贷款目的、用途及期限、公司治理结构和管理层、行业及企业发展前景、企业基本信息的审查、反担保措施等，作为第二还款来源的调查。 三、担保业务财务调查的方法与手段 财务调查的方法主要有：分析性复核、重新计算、检查、现场勘查。因大部分中小企业通常财务不规范，现金交易较多，评价其报表，应结合其内部、外部和纳税报表，根据其原始凭证和原始记录等进行抽查核对，从不同角度进行测算、分析的结果来判断其真实水平。 对经营规模较小、业务相对简单、财务不规范的客户，财务指标的分析不宜作为重点评价内容，而应代之以现金流量和盈利能力的分析评价，但对报表中主要科目数据仍须注意调查和分析。 第二篇 财务调查的方法 一、分析性复核（主要是财务报表分析）在财务调查中的应用 对有分析价值且经核实后的报表，通过资产负债表、损益表、现金流量表进行分析。主要包括： 1、财务报表的结构分析 2、财务指标比率分析 3、财务报表趋势分析 二、现场勘查 一、财务报表分析 1、财务报表的结构分析 资产负债表（会计平衡式 左边资产=右边负债+所有者权益） 利润表（净利润=营业收入-营业成本-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收支净额+投资收益-所得税） 现金流量表（现金净流量=经营活动产生的现金净流量+投资活动产生的现金净流量+筹资活动产生的现金净流量） 分析资产、负债、收入、费用项目的构成，对其中余额较大或者发生额较大的科目进行原始数据调查核实。 分析企业主要现金（库存现金+银行存款+现金等价物）收入、现金支出项目，必要时可以分月列示现金收支情况表，掌握企业经营性现金流出集中月份与经营性现金流入月份，把握资金的来源和去向以及回款月份的分布规律。 案例1 利润表 1、构成分析 一、流动资产占比较大，固定资产占比较低，资产结构显示公司生产能力应不大，了解公司为某品牌的授权经营商，采取自营店和加盟店的方式进行市场运营。生产主要采取委托加工的方式，因此固定资产比例很低。 二、流动资产中货币资金、应收帐款、其他应收款、存货余额占比较大，可以逐项有针对性地实施调查程序。比如货币资金，可核实主要银行帐户对帐单与报表核对是否相符。查阅近一年的对帐单记录，观察实际经营活动现金流量，从侧面反映收入的真实性；对应收帐款、其他应收款要抽查前五大客户的发生记录。 验证资产真实性后，可以从资产构成反映出的信息，货币资金余额大，短期如无其他较在投资，流动资金短缺矛盾不突出，判断公司现金流量较为充裕，可作为强有力的第一还款来源保证。核心资产可以圈定存货与应收帐款。 三、负债中主要是应付帐款与长期借款，对应付帐款可抽取其主要的合同核对，确认帐期是否合理，近3个月有无正常的进货及货款支付记录。长期借款可了解其款项性质，核对合同。 四、营业收入中了解主营业务收入，主要产品品种，重点核查年度增值税税申报及完税证明，反算与收入是否一致。抽查出货情况统计，销售总帐、明细帐反映的收入是否与报表收入一致。 五、营业成本可抽查至少3个月的进货统计。 六、对期间费用，主要抽查三个月工资表、大额费用支付凭证及合同。 2、财务指标分析 财务调查运用的指标分析主要侧重于：偿债能力、盈利能力、营运能力分析。 1、偿债能力 A、资产负债率=负债/资产 加上该笔贷款，资产负债率不宜过高，应结合用款人的经营水平分析其承受负债的能力，有无足够的能力保证贷款的清偿，对已有的借款类债务，须核实其形成历史、期限、还款压力、担保方式。 B、流动比率=流动资产/流动负债 C、速动比率=速动资产/流动负债 一般越高越好，特殊行业除外；结合营运能力分析， 2、盈利能力 A、总资产利润率=净利润/资产总额 是衡量公司综合效率的指标。 B、销售毛利润率=（销售收入-销售成本）/销售收入 毛利率反映了公司产品或商品销售的初始获