地方税种介绍营业税.docVIP

地方税种介绍—营业税 发布日期：2009-06-17(南通地税) 第一节营业税概述 一、营业税的概念 　　1营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 　　新中国成立后。原政务院于1950年公布了《工商业税暂行条例》，将固定工商业应纳的营业税和所得税合称为工商业税。规定凡在我国境内的工商营利事业。无论本国人或外国人经营。一律依法缴纳工商税。 　　1958年税制改革时。将当时实行的货物税、商品流通税、印花税以及工商业税中的营业税部分，合并为工商统一税，不再征收营业税。1973年全国试行工商税，将工商统一税并入其中。为了适应经济发展的要求，改变税制过于简单的状况，充分发挥不同税种的特定作用，1984年第二步利改税将工商税中的商业和服务业等行业划分出来单独征收营业税。1993年进行的税制改革，根据社会主义市场经济要求，以建立规范的税制为基本目标，将商品批发、零售改征增值税，同时也将加工、修理修配行为改征增值税，重新修订、颁布了《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》），将营业税的课税范围限定为提供应税劳务和转让无形资产以及销售不动产，而且适用于内、外资企业，建立了统一、规范的营业税制。 二、营业税的特点 　　与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点： （一）一般以营业额全额为计税依据 　　营业税属传统商品劳务税。计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。 （二）按行业设计税目税率 　　营业税实行普遍征收，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低。但由于各种经营业务盈利水平高低不同，因此。在税率设计中。一般实行同一行业同一税率，不同行业不同税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。 （三）计算简便，便于征管 　　由于营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此。计征简便。有利于节省征收费用。 三、营业税的立法原则 　　营业税是我国流转税（就其性质而论）中的主要税种之一，也是地方税体系（就其收入归属考虑）中的主体税种。营业税的立法原则主要体现在： （一）广泛筹集财政资金 　　营业税的征收面比较广，不论是城市还是乡村，不论是内资企业还是外资企业，只要发生应税行为，并取得营业额，就要纳税。随着我国第三产业的不断发展。营业税的收入也将逐步增长。因此，营业税在广泛筹集财政资金、促进地方经济发展等方面发挥着重要作用。 （二）体现国家政策，促进各行业协调发展 　　营业税按不同行业的经营业务及其盈利水平。确定征免界限，设计差别税率。对一些有利于社会稳定、发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；对一些关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输业、邮电通信业、文化体育业等适用3%的税率；而对营业收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球场等部分项目适用20%的高税率，充分体现营业税既保证财政收入，又促进与人民生活密切相关行业健康发展的立法精神，以便较好地发挥税收对第三产业的调节作用。 （三）促进企业改善经营管理 　　营业税按行业设计税率，同一行业同一税率。由于对同一行业采用相同税率。所以企业取得的营业额相同，所缴纳的税金也相同。如果企业加强经营管理，降低成本费用，企业利润就会增加；反之，成本费用上升，企业利润就会下降。因此，经营管理好的企业，税负不提高，有利于激励企业不断开拓进取；经营管理欠佳的企业，税负也不降低，有利于鞭策落后企业改善经营管理。 四、营业税的基本征税范围 　　营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 （一）“境内”的含义 　　营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境内发生的。 　　1．提供的劳务发生在境内。这里强调的是劳务“发生在境内”，而发生在境外的劳务，则不属于营业税的征收范围。 　　境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务活动取得的各项收入，不征营业税。 　　2．在境内载运旅客或货物出境。这里强调的是“出境”，凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的。就不属于营业税征收范围。 　　3．在境内组织游客出境旅游。在境内组织游客出境旅游，属于营业税的征收范围。 　　4．所转让的无形资产在境内使用。这里强调的是“在境内使用”。凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税的征收范围。否则，就不属于营业税的征收范围。 　　5．销售的不动产在境内。只要是在境内的不动