水利工程管理单位会计制度.docVIP

水利工程管理单位会计制度 （暂行） (1994年12月26日财政部[94]财农字第397号通知发布) 目 录 一、总说明 二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用说明 三、会计报表 (一)会计报表封面格式 (二)会计报表的种类和格式 (三)会计报表编制说明 四、主要会计事项分录举例 (一)主要会计事项分录举例目录 (二)主要会计事项分录举例 附录：水利工程管理单位新旧会计制度衔接办法 一、总说明 (一)为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范水利工程管理单位(以下简称水管单位)的会计核算，特制定本制度。 (二)本制度适用于中华人民共和国境内国家管理的各类水管单位。乡、镇水利站可参照本制度执行。 (三)水管单位应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各水管单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 水管单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 (四)水管单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。水管单位内部管理需要的会计报表由单位自行规定。 水管单位会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。凡是有国家资本金的水管单位，年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月度终了后6天内报出；年度会计报表应于年终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称、地址、工程投入运行年份、报(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 (五)本制度由中华人民共和国财政部解释。需用变更时，由财政部修订。 (六)本制度自1995年1月1日起执行。 二、会计科目 (一)会计科目表 顺 序 号 编 号 名 称 页 数 顺 序 号 编 号 名 称 页 数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 101 102 109 111 112 113 114 115 118 119 121 123 129 131 137 139 140 151 161 165 166 169 171 181 182 191 201 202 203 201 209 211 214 221 223 一、资产类 现金 银行存款 其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 应收补贴款 其他应收款 材料采购 原材料 低值易耗品 材料成本差异 产成品 待摊费用 专项支出 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 防汛器材 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付工资 应付福利费 应交税金 应付利润 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 229 231 241 251 261 270 272 301 311 313 321 322 401 402 403 449 450 501 502 503 504 511 512 521 522 528 529 531 532 541 542 550 560 其他应交款 预提费用 长期借款 应付债券 长期应付款 递延税款 专项拨款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、成本类 供排水生产 电力生产 综合经营生产 公益支出 制造费用 五、损益类 营业收入 营业成本 营业费用 营业税金及附加 其他业务收入 其他业务支出 管理费用 财务费用 公益收入 公益成本 投资收益 补贴收入 营业外收入 营业外支出 所得税 以