第三章 消费税.doc

消费税 考点提示 消费品范围 消费品纳税环节 消费税税率形式和最高税率适用情况：未分别核算、成套消费品 消费税计税依据：价格、数量、最高价计税 各环节计税规则：生产、委托加工、进口、批发、零售 抵税范围和计算 出口退税政策 经典题目 【例题.单选题】（2012年）企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（ ）。 A.香皂 B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 【答案】D 【解析】选项A、B、C不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项D，轮胎属于消费税的征税范围，但是子午线轮胎免征消费税。 【例题.多选题】（2012年）企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有（ ）。 A. 食用油 B. 生物柴油 C. 甲醇汽油 D. 航空煤油 【答案】BCD 【解析】食用油不征收消费税。 【例题.单选题】（2012年）下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。 A. 批发商批发销售的雪茄烟 B. 汽车修理厂修车时更换的轮胎 C. 鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D. 出国人员免税商店销售的金银首饰 【答案】D 【解析】选项A，批发商批发销售的雪茄烟，不征收消费税；选项B，汽车修理厂修车时更换的轮胎；不征收消费税；选项C，体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。 【例题.多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有()。 A.金店销售金银饰品在零售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税 【答案】AB 【解析】选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税，在生产环节计税。 【例题.多选题】下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。 地板厂销售自产实木地板 B.汽车厂销售自产电动汽车 C.百货商场销售高档手表 D.进出口公司进口高尔夫球及球具 【答案】AD 【解析】选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税。 【例题.多选题】（2012年）下列货物中，采用从量定额方法计征消费税的有（ ）。 A. 黄酒 B. 游艇 C. 润滑油 D. 雪茄烟 【答案】AC 【解析】游艇和雪茄烟从价计征消费税。 【例题.多选题】（2011年）下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为加工完成的应税消费品数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量【答案】ABC 【例题·多选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有()。 A.集资款 B.增值税销项税额 C.未逾期的啤酒包装物押金 D.白酒品牌使用费 【答案】AD 【解析】集资款、白酒品牌使用费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。 【例题.单选题】企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是()。 A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板 B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车 C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品 D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝 【答案】D 【解析】用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。 【例题.单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400 箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。 A.169500 B.205500 C.207000 D.208500 【答案】D 【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=（600×400+650×500+650×200）×30%=208500（元） 【例题.单选题】（2011年）2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。A．4万元 B．5万元 C．9万元 D．14万元【答案】C【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进