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开放教育试点会计学专业本科毕业论文 浅析企业财务管理中的税收筹划 姓名 王博爱 学号 1141001260633 学校 焦作广播电视大学孟州分校 指导教师 目 录 内容摘要 1 引言 1 一、税务筹划概述及文献综述 2 （一）文献综述 2 （二）税收筹划的概念 2 （三）税务筹划的动因与目标 2 （四）税务筹划的方法 3 二、河南省中原内配股份有限公司简介及税收筹划现状 4 （一）河南省中原内配股份有限公司基本情况 4 （二）河南省中原内配股份有限公司的税收筹划面临的现状 5 三、河南省中原内配股份有限公司税务筹划存在的问题 6 （一）捐赠方案的选择不合理 6 （二）企业境外所得已纳税款选择的抵扣方式对自己不利 6 （三）没有充分利用固定资产折旧方法进行税务筹划 7 （四）没有充分利用代扣代缴个人所得税进行税务筹划 7 四、河南省中原内配股份有限公司税务筹划具体改进措施 7 （一）所得税优惠政策的运用 7 （二）应纳税所得额的税务筹划 9 （三）已纳所得税抵扣的税务筹划 9 （四）所得税会计政策的税务筹划 10 （五）代扣代缴所得税的税务筹划 11 （六）企业税务筹划的其他改进措施 11 参考文献 13  浅析企业财务管理中的税收筹划 内 容 摘 要 税收筹划是指纳税人在既定的税法和税制框架内，在不违反税收立法精神的条件下，当存在多种纳税方案时进行优化选择，以减轻税负的经济行为。在西方发达国家，税收筹划这个概念像工作计划一样频繁使用，并有人专门以此为职业。但在我国，税收筹划还比较陌生，有时甚至被误解，这是不正常的。正如依法纳税是纳税人应尽的义务一样，依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。本文旨在介绍如何对企业中主要税种进行税务筹划，共分为四个部分：第一部分是概述，介绍税务筹划的概念与特点，动因与目标，税务筹划的主要方法。第二部分是河南省中原内配股份有限公司的简介及面临的税收筹划现状。第三部分是调查河南省中原内配股份有限公司税收筹划存在的问题。第四部分是本文的重点，本部分从所得税方面来论述税务筹划，经过这些论述最后对河南省中原内配股份有限公司进行积极有效的税务筹划提出了自己的建议。 关键词：中原内配；财务管理；税收筹划；所得税 引 言 企业在进行初始投资预测和决策时，首先要考虑投资收益率。在企业的诸多竞争中，尤以成本的竞争最为核心，而所纳税额是企业的一大成本，应缴税款的少直接影响到投资者的最终收益。所以，投资者为降低税收成本，获得预期的投资收益，就有必要对其纳税事宜进行筹划。现代企业财务管理理论和实践认为，最具代表性的财务管理目标主要是利润最大化、资本利润最大化或每股利润最大化、企业价值最大化。税收支出作为成本的组成部分，是任何企业都不能回避的问题，因此，如何在合法的前提下，充分享受现有税收优惠照顾，减轻企业税收负担，增加企业收益，成为每一个企业经营者慎重考虑的问题。这就是通常所指的企业税收筹划。 对于税收筹划，国际上尚无统一、权威的定义，对其具体含义的认识也不尽相同，但是都认可了税收筹划具有三个共同特性：第一，税收筹划的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；第二，税收筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税收”，或者“获得最大的税收利益”；第三，税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。 随着市场经济的发展、税收制度的完善，税收的可筹划性越发突出，同时企业也越来越认识到税收筹划的重要性。因此，纳税人在税法规定许可的范围内，即在符合或不违反税法的前提下，通过对企业经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业税负得以延缓或减轻，以尽可能地取得节约税收成本的税收收益。 一、税务筹划概述及文献综述 （一）文献综述 税务筹划在我国，税收筹划在改革开放初期还是鲜为人知的，只是近几年才逐渐为人们所认识、了解、接受和实践，虽然尚处于初始阶段，但由于借鉴了西方的理论并结合中国的特点，理论研究成果卓著，主要成果主要有：学者们对税收筹划进行了界定：分析了其动因、意义，确定了目标、原则、特点等基本理论；完善了税收筹划技术，提出了风险防范和税收筹划效果评价体系，并且在总体上达成了共识；形成了不同的研究思路，分别从个不同税种、企业成长的不同时期、不同行业等着手研究税收筹划；税收筹划的个案也是相当丰富。 目前我国对企业所得税的筹划基本是借鉴和吸收了西方已有的研究成果并与中国国情相结合。我国的税收筹划及所得税筹划在十几年发展中取得了很大进步，但较之西方专业化的趋势，我国在这方面的研究，应用还都处于起步阶段，税收筹