不竞争款项和离职竞业限制补偿金-南通地税局.pptVIP

1 1、《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号) 2、《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》(财税[2001]57号) 2 3 国税发[1999]178号文主要规定了离职补偿金个人所得税的计算方法，财税［2001］57号文对前文征免内容进一步进行明确： 1、税目： 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 2、计算方法： 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分计算方法为，以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。 4 3、扣除项目 个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 4、以后再任职取得收入不影响计算方式的调整 个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。 5、破产企业特殊规定 企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税 6 案例一： 某在北京企业职工刘某在该单位工作10年，09年因与企业解除合同而一次性取得离职补偿金180000元，单位代扣社保公积金等15000元，北京上年年平均工资为44715元，其应纳税款计算如下： 在该企业工作10年（不满12年），其应纳个人所得税计算如下： （1）找税率 （180000-15000-44715*3）/10-2000=1085.5，适用10%的税率，扣除数为25。 （2）计算税款 ｛【（180000-15000-44715*3）/10-2000】*10%-25｝*10=835.50元。 7 案例二 假如案例二中刘某工作年限为15年（超过12年的按照12年计算）则计算如下 （1）找税率 （180000-15000-44715*3）/12-2000=571.25，适用10%的税率，扣除数为25。 （2）计算税款 ｛【（180000-15000-44715*3）/10-2000】*10%-25｝*12=385.5元。 相关概念: 竞业限制，又被称为竞业禁止、竞业避让、竞业避止等，是指某些人员在任职期间及离职后一定时间内不得从事与原职业相竞争的业务的一种法律制度。 《劳动合同法》作为全国人大常委会通过的法律，首次肯定了竞业限制条款的合法性，同时为了保护劳动者的权益，在该法中引入了“竞业限制补偿金”制度，即用人单位如与离职员工约定竞业限制条款，必须给予劳动者竞业限制补偿金，以此平衡劳资双方的利益。 8 9 相关政策： 《财政部 国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税〔2007〕102号） 江苏省地方税务局《关于外商投资企业购买内资企业资产并向股东个人支付保密费用有关个人所得税问题的请示》(苏地税发[2007]42号)收悉。请示中要求明确对外商投资企业在购买内资企业经营资产过程中向内资企业自然人股东支付的不竞争款项，应如何征收个人所得税。经研究，现对企业向个人支付的不竞争款项有关征收个人所得税政策问题批复如下： 10 不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中，通过签订保密和不竞争协议等方式，约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内，承诺不从事有市场竞争的相关业务，并负有相关技术资料的保密义务，资产购买方企业则在约定期限内，按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。 根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十一项有关规定，鉴于资产购买方企业向个人支付的不竞争款项，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，为此，资产出售方企业自然人股东取得的所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条第十项“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由资产购买方企业在向资产出售方企业自然人股东支付不竞争款项时代扣代缴。 11 根据财税〔2007〕102号文似乎看到了对离职竞业限制补偿金计征个人所得税问题的规定 ，“不竞争款项”和“离职竞业限